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Unternehmer konnten bisher mit dem Seeling Modell für die Anschaffungs- beziehungsweise Herstellungskosten zu 100 % die Vorsteuer beantragen. Voraussetzung dafür war es, dass die gewerbliche Nutzung des Gebäudes mindestens 10 Prozent beträgt und die private Nutzung des Gebäudes zehn Jahre lang der Umsatzsteuer als unentgeltliche Wertabgabe der Umsatzsteuer unterliegt. Zudem mussten die kompletten Kosten aus dem Unternehmensvermögen stammen. Zum Termin der Steuererklärung 2009 besteht weiterhin die Möglichkeit den steuerlichen Vorzug zu nutzen. Doch ab 2011 wird sich das ändern, da die EU das endgültige Aus des Seeling Modells beschloss.

Für alle Steuerzahler, die eine Verlängerung des Termins der Steuerklärung 2009 beantragt haben, können noch bis Oktober diesen Jahres ihre Einkommensteuererklärung abgeben und sich so ebenfalls vom Seeling Modell einen steuerlichen Vorteil verschaffen. Wie bereits erwähnt gewährt so das Finanzamt für den privaten genutzten Teil ein zinsloses Darlehen auf einen Zeitraum von zehn Jahre hochgerechnet.

Das wurde auch in einem Urteil des europäisches Gerichtshof im Jahr 2003 als vollkommen legitim angerechnet. Doch der Fiskus, insbesondere in Deutschland kämpfte durch das Modell mit hohen Steuerausfällen, so dass die Bundesregierung bereits im Jahr 2007 darauf drängte das Seeling Modell zu verändern was ab 2011 nun auch geschehen wird. Denn ab dem 01.01.2011 muss die neue Richtlinie ins nationale Recht übergehen. Für Käufer und Bauherren bedeutet dass, dass das Gebäude entweder bis 31.12.2010 gekauft oder fertig gestellt sein muss, um von der Vorzugsteuer zu profitieren. Das heißt wiederum., sowohl für den Termin der Steuererklärung 2009 wie auch 2010 kann das Seeling Modell angewendet werden.

Denn ab 2011 wird im deutschen Umsatzsteuergesetz und im Zuge der neuen EU-Mehrwertsteuerrichtlinie ein gemischt genutztes Gebäude nicht mehr zu 100 % von der Vorsteuer abziehbar. Allerdings ist es nun möglich, dass Vorsteuerabzüge nun ach nachträglich geltend gemacht werden können.

Doch wie kam eigentlich das Seeling Modell zu Stande, von dem seit 2004 zahlreiche Steuerzahler profitierten? Zurückzuführen ist das Modell auf den Unternehmer Wolfgang Seeling, welche einen Baumpflege- und Gartenbaubetrieb in Starnberg besitzt und 1995 ein zweigeschossiges Gebäude erbaute. Die Baukosten betrugen damals 600.000 Euro. Dabei verwendetet er das Erdgeschoss – ca. 60 % der gesamten Nutzfläche – für die betriebliche Nutzung und das obere Geschoss wurde als private Wohnung eingerichtet. Das gesamte Gebäude jedoch ordnete Herr Seeling seinem Unternehmensvermögen zu und zog bei der Umsatzsteuerklärung 2005 die Vorsteuerbeträge der Baukosten von insgesamt rund 85.000 Euro in voller Höhe ab. Für die private Nutzung setzte Herr Seeling einen steuerlichen Eigenverbrauch von 5.359 Euro ab und zahlte dafür dem Finanzamt eine Umsatzsteuer von 803,85 Euro. So wurde es seit 2004 von vielen Steuerzahlern auch gemacht und galt ebenso beispielsweise beim Termin der Steuerklärung 2009. Doch bei der damaligen Rechtslage war es nicht zulässig und so strich das Finanzamt den Vorsteuerabzug der eigenen Wohnung. Denn nach damaliger Auffassung erzielt man mit der Privatwohnung keine umsatzpflichtigen Einnahmen und daher ist der Vorsteuerabzug für die Baukosten in dem Bereich auch nicht zulässig. Herr Seeling jedoch ging in Revision und legte seinen Fall vor dem Bundesfinanzhof in München vor, welches wiederum die Klage zur Überprüfung dem Europäischen Gerichtshof einreichte, die dann Herr Seeling 2003 Recht gab.

Doch nur sieben Jahre später steht das Seeling Modell wieder ob dem Aus und kann nur noch zum Termin der Steuererklärung 2009 und 2010 angewendet werden.

Darunter das Steuerprogramm MAXTAX, das sich für Arbeitnehmer, Angestellte, Rentner, Unternehmer, Selbständige und Freiberufler eignet und für alle Steuerbescheide zwischen 2001 und 2009 genutzt werden kann. Somit auch für die Est Erklärung 2008, welche noch bis Dezember 2012 abgegeben werden kann, sofern unter anderem keine Einkommenspflicht besteht. Besonderheit des Programms ist, dass es immer automatisch auf die günstigste Veranlagungsart hinweist und somit lange Berechnungen wegfallen. MATAX kann in einem Jahresabo für 29,99 Euro heruntergeladen werden und für die gewerbliche Nutzung fallen Kosten in Höhe von 149,00 Euro an.

Ein weiteres Programm für die Steuererklärung, das zusätzlich mit ELSTER kompatibel ist, kommt von Haufe. Die angebotene Software TAXMAN entpuppt sich als kleines, dennoch sehr umfangreiches Steuerlexikon, welches eine Bibliothek mit Gesetztexten, Steuerhilfen und Urteilen beinhaltet und darüber hinaus einen Reisekostenrechner, zahlreiche Musterbriefe sowie vollen Zugriff auf das Online Steuerportal von Haufe bietet. Auch hier ist die Est Erklärung 2008 möglich. Das Programm kann sowohl von Angestellten, Arbeitnehmern wie Unternehmer und Selbständigen genutzt werden. Kosten für die Steuersoftware liegen bei 39,90 Euro und können kostenpflichtig upgedatet werden.

Besonders günstig, jedoch vielmehr etwas für den privaten Steuerzahler und Kleinunternehmer ist die Steuersoftware KONZ, die es bereits ab 9,95 Euro zu kaufen gibt und einige Test namhafter Zeitschriften und PC Portale trotz des günstigen Preises bestehen konnte. Der Steuerzahler hat bei KONZ die Auswahl zwischen der Download Version, die man über die Webseite bestellen kann, oder dem Online Ausfüllen der Steuererklärung. Mit dem Programm sind mehrere Bearbeitungen möglich und zudem bietet die Software mehr als 1.000 Tipps zum Steuersparen. Allerdings kann mit der Download Version nicht die Est Erklärung 2008 abgegeben werden, da das Programm auf die aktuelle Steuererklärung ausgerichtet ist. Dafür aber online, worüber die erste Steuerklärung ebenfalls 9.95 Euro kostet und jede weitere 4,95 Euro. Beide Varianten haben jedoch die ELSTER Schnittstelle integriert.

Von Stiftung Warentest als Testsieger gekürt ist die Software Steuer-Spar-Erklärung, die unter anderem zahlreiche Steuertipps bietet und darüber hinaus alle Angaben noch einmal überprüft. Außerdem kann nach Bearbeitung der Steuererklärung diese sofort auf elektronischem Weg an das Finanzamt zugesendet werden. Die Version gilt für 2010, jedoch ist es problemlos möglich Vorgängerprogramme zu erhalten, um beispielsweise die Est Erklärung 2008 zu bearbeiten. Die Software kostet 24,95 Euro und kann sowohl als Download wie auch als CD Rom bestellt werden.

Neben kostenpflichtigen Steuerprogrammen gibt es ebenfalls kostenlose Software, welche ebenfalls mit der ELSTER Schnittstelle integriert sind. Darunter das Projekt TAXBIRD, das aus zwei Elementen besteht. Zum einen aus libgeier – eine freie Bibliothek, welche dazu dient aufbereitete Steuerdaten an das Finanzamt zu übermitteln- und zum anderen aus taxbird, einer grafischen Benutzeroberfläche, die Umsatzsteuervoranmeldungen erfasst und ebenso an das Finanzamt zu sendet. Allerdings können sowohl aktuelle Einkommensteuererklärungen wie auch die Est Erklärung 2008 nicht übermittelt werden, das dafür die Genehmigung des bayrischen Landesamts für Steuern noch nicht vorhanden ist. Eine weitere kostenlose Steuersoftware ist Taxpool, die als Miniversion angeboten wird und nicht alle Funktionen im Vergleich zur kostenpflichtigen Version besitzt, jedoch mit ELSTER kompatibel ist.

Wer sich also noch mit der Einkommensteuererklärung 2009 noch Zeit lassen kann, wird trotz dessen schnell merken, dass sich 2009 in Sachen Steuern einiges geändert hat. So gab es beispielsweise eine für den Steuerzahler positive Veränderung für die Absetzung des Arbeitszimmer, welches seit 2007 nicht steuerlich geltend gemacht werden konnte, wenn das Arbeitszimmer nicht zentraler Punkt der beruflichen oder betrieblichen Tätigkeit umfasste. Nun aber gestand das niedersächsische Finanzgericht einem Lehrerpaar zu, dass diese den Freibetrag für ihre Arbeitszimmer auf der Lohnsteuerkarte eintragen lassen dürfen. Zwar hat der Bundesgerichtshof noch nicht endgültig über den absetzbaren Freibetrag von 1250 Euro für ein Arbeitszimmer entschieden, trotz dessen raten immer mehr Verbände dazu, dass nicht nur Lehrer, sondern ebenso Außendienstmitarbeiter, Journalisten und Richter, denen die Steuerbegünstigung aufgrund der gesetzlichen Reglung von 2007 nicht zustehen, den Freibetrag eintragen lassen sollen. Dass bedeutet wiederum, Steuerzahler, die eigentlich nicht davon profitieren, sollen für den Termin der Steuerklärung 2009 das Arbeitszimmer als Werbungskosten oder Betriebsausgaben angeben. Allerdings müssen ebenfalls entsprechende Nachweise und Belege für die Notwendigkeit des häuslichen Arbeitszimmer vorgelegt werden.

Ebenfalls neu sind die Kosten für Handwerker, die nun teilweise steuerlich geltend gemacht werden können und unbedingt beim Termin der Steuerklärung 2009 beachtet werden sollten. Grund für die neue Reglung seitens des Gesetzgebers ist die Eindämmung des Schwarzmarktes. Denn oft sind es die Steuern und Sozialabgaben für Mitarbeiter, die zusätzlich anfallen, wenn Handwerker für beispielsweise die Renovierung des Eigenheims beauftragt werden. Das verursacht hohe Kosten und die Versuchung Handwerker ohne jegliche Anmeldung zu buchen ist groß. Dem möchte der Gesetzgeber entgegen wirken, in dem er die Absetzungsmöglichkeiten für Handwerker erhöht hat. Nun können ab dem Jahr 2009 20 % aller Handwerks-, Renovierungs- und Modernisierungsarbeiten bis zu einer Höhe von 6.000 Euro abgesetzt werden. Dabei ist es nicht entscheidend wer die Handwerker bestellt hat, sondern wer sie bezahlt. Das bedeutet, sowohl Mieter wie auch Hauseigentümer können von den Steuervorteilen profitieren und die Kosten mit dem Termin der Steuerklärung 2009 einreichen. Gleiches gilt auch für haushaltsähnlich erbrachte Dienstleistungen, welche ebenfalls bis zu 20 % der entstandenen Kosten bis zu einem Maximalbetrag von 20.000 Euro von Steuer absetzbar sind. Unter diese Dienstleistungen fallen unter anderem Putzen der Wohnung, Pflege von Familienmitglieder sowie Gartenpflege.

Wer also noch Zeit hat und einer Verlängerung des Termins der Steuerklärung 2009 profitieren kann, sollte das ebenso von den steuerlichen vorteilen, welche seit letzten Jahr gelten.

Zunächst wären da die Veräußerungsgewinne, die im Zusatzformular aufgezählt werden müssen. Veräußerungsgewinne – das bezeichnet die Differenz, die zwischen dem Wert, der bei der Veräußerung oder Entnahme des Vermögens entsteht und dem Buchwert zum Zeitpunkt der Veräußerung. Dieser können aus Einnahmen aus der Land- und Forstwirtschaft, aus dem Gewerbebetrieb, aus selbständiger Tätigkeit sowie aus sonstigen Einkünften wie beispielsweise private Veräußerungsgeschäfte sein. In die Einkommensteuererklärung Anlage S müssen nicht Gewinne aus privaten Geschäften eingetragen werden, wenn sie nicht die steuerliche Freigrenze von 600,00 € überschreiten. Allerdings gilt das nicht bei unbebauten sowie bebauten Grundstücken, welche durch die Veräußerung ein Gewinn des Privatvermögens bedeuten und innerhalb eines Zeitpunkt von zehn Jahren beispielsweise verkauft werden. Ebenso sind bewegliche Gebrauchsgüter wie unter anderem Schmuck oder Fahrzeuge steuerpflichtig, wenn sie innerhalb eines Jahres versteuert werden. Wenn allerdings eine Vermietung vorliegt erhöht sich die Frist auf insgesamt 10 Jahre.

Ebenso wird in der Einkommensteuererklärung Anlage S die Steuerbegünstigung erwähnt, welche in Kraft treten kann, wenn es sich um Personen handelt, die das 55. Lebensjahr vollendet haben oder berufunfähig sind. Kommt es dann beispielsweise zu einer Betriebsveräußerung, kann in diesem Fall ein Freibetrag von 45.000 Euro genutzt werden. Allerdings verringert sich dieser, wenn der Veräußerungsgewinn die Grenze in Höhe von 136.000 Euro übersteigt. Die Steuerbegünstigung kann des Weiteren nur einmalig im Leben beantragt werden. Wird nicht der komplette Freibetrag genutzt, entfällt der nicht in Anspruch genommene Anteil.

Grundsätzlich gehören Veräußerungsgewinne zu den außerordentlichen Einkünften und unterliegen einer besonderen Besteuerung, bei der die so genannte Fünftelreglung angewandt wird und tritt dann ein, wenn der oben genannte Sachverhalt nicht zutrifft. Die Fünftelreglung funktioniert so, dass zunächst die außerordentlichen Einkünfte aus dem regulären zu versteuernden Einkommen herausgerechnet werden. Daraus ergibt sich dann die zu verbleibenden Einkünfte, welche zu versteuern sind. Im zweiten Schritt wird ein Fünftel der außerordentlichen Einkünfte dem Basiseinkommen dazugerechnet und somit ergibt sich ein weiteres Einkommen, für das wiederum die Einkommensteuer ermittelt wird. Die Differenz zwischen beiden Einkommen wird daraufhin verfünffacht und daraus ergibt sich dann ein so genanntes geglättetes Einkommen auf die außerordentlichen Einkünfte. Diese Steuererleichterung muss nicht separat beantragt werden und wird direkt vom Finanzamt berechnet. Erzielt man als Selbständiger außerordentliche Einkünfte aus beispielsweise Veräußerungsgeschäften, dann wird das ebenso in die Einkommensteuererklärung Anlage S eingetragen.

Der Investitionsabzugsbetrag gehört ebenfalls zu Einkommensteuererklärung Anlage S und ersetzte 2008 die Ansparabschreibung. Mit dem Investitionsabzugsbetrag können Unternehmen und Selbständige abnutzbares und bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bis zu 40 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten steuerlich geltend machen. Dafür wird eine außerbilanzielle Gewinnkorrektur vorgenommen, wodurch keine Rückbildung innerhalb der Bilanz ergibt. Voraussetzungen für den Abzug sind, dass Selbständige und Gewerbetreibende nicht ein Betriebsvermögen in Höhe bis zu 235.000 Euro übersteigen, außerdem muss für das angeschaffte Wirtschaftsgut eine Nutzungsabsicht bestehen und der maximale Betrag der Abschreibung beträgt allerhöchstens 200.000 Euro. Des weiteren muss der Steuerzahler dem Finanzamt eine Funktionsbenennung vorlegen. Das bedeutet, dass wenn beispielsweise eine Maschine angeschafft wird, dann muss nicht nur die Kosten angegeben werden, sondern auch die Funktion, wofür die Maschine im Betrieb eingesetzt wird. Wer den Investitionsabzugsbetrag in Anspruch nimmt, muss spätestens nach dem dritten Jahr der Inanspruchnahme das Wirtschaftsgut anschaffen. Tritt der Fall nicht ein, dann kann der Abzug wieder rückgängig gemacht werden. Der Investitionsabzugsbetrag wird ebenfalls in die Einkommensteuererklärung Anlage S eingetragen.

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Grundsätzlich wird die Einkommensteuererklärung zum 31. Mai und mit Beantragung mittels eines Steuerberaters bis zum Ende des folgenden Jahres abgeben. Das heißt, dass die Steuerklärung für 2009 regulär bis zum 31.Mai 2009 beim Finanzamt eingereicht werden muss. Aber es gibt auch noch für die ESt Erklärung 2008 noch nicht verstrichene Abgabetermine, die Steuerzahler für sich nutzen können.

Beispielsweise der Antrag auf Einkommensveranlagung kann noch mit der ESt Erklärung 2008 abgegeben werden, wenn keine Erklärungspflicht besteht. Dann haben Steuerzahler die Möglichkeit diese noch bis zum 31. Dezember 2012 abzugeben. Denn auch wenn keine Erklärungspflicht besteht, kann es lohnenswert sein den Termin nicht verstreichen zu lassen, da eventuelle Steuerersparnisse ebenso möglich sind.

Vor allem gilt keine Erklärungspflicht , wenn man als Steuerzahler nicht ununterbrochen in einem Beschäftigungsverhältnis gestanden hat oder sich der Arbeitslohn innerhalb eines Jahres relevant veränderte. Weitere Gründe auch ohne Erklärungspflicht die Einkommenssteuerveranlagung einzureichen, sind Werbungskosten oder Sonderausgaben, die eine hohe Belastungen ausmachen und nicht als Freibetrag eingetragen sind oder wenn sich die Steuerklasse zu Gunsten des Steuerzahlers ausgefallen ist. Ebenso die Kinderfreibeträge die sich positiv im Laufe des Jahres verändert haben sind Gründe, um den Termin bei der ESt Erklärung 2008 auch ohne Erklärungspflicht zu nutzen, um Steuern zu sparen.

Des weiteren ist die Einkommenssteuerveranlagung sinnvoll, wenn negativ bilanzierende Verdienste aus anderen Einkünften berücksichtigt werden sollen. Gleiches gilt auch für die Verlustabzüge der letzten Jahre. Außerdem sollte die ESt Erklärung 2008 abgegeben werden, wenn Ehepaare für das Jahr der Eheschließung eine gesonderte Veranlagung beantragen und wenn einbehaltende Kapitalertragsteuer zurückerstattet beziehungsweise angerechnet werden soll.

Aber wann tritt die Erklärungspflicht für die ESt Erklärung 2008 ein?

Die Einkommensteuerklärung muss abgeben werden, wenn sich die positiven Einkünfte von denen nicht die Lohnsteuer abgezogen wurde, die Grenze von 410,00 Euro übersteigt oder wenn ein Arbeitnehmer von mehreren Arbeitgebern erhalten hat. Außerdem besteht die Erklärungspflicht bei Ehepaaren, die beide berufstätig sind und für das komplette beziehungsweise zum Teil des jeweiligen Kalenderjahres nach der Steuerklasse V oder IV besteuert wurden. Des weiteren gilt die Pflicht bei Entgeltersatzleistungen, dessen Grenze einen Betrag von 410,00 Euro im Jahr übersteigen und die Erklärungspflicht gilt, wenn das Finanzamt die Freibeträge auf die Lohnsteuer eingetragen hat. Ausnahmen bilden da Pauschalbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und die Kinderfreibeträge.

Eine verlängerte Abgabefrist mit der ESt Erklärung 2008 gibt es bei der Arbeitnehmersparzulage, die noch bis zum 31. Dezember 2010 abgegeben werden kann. Diese vom Staat geförderte Zulage können die Steuerzahler erhalten, die beispielsweise einen Bausparvertrag oder Fondssparplan abgeschlossen haben und dessen Einkommen nicht die Grenze von 17.900 Euro jährlich bei Alleinstehenden und von 35.800 Euro im Jahr bei Verheirateten übersteigt. Die maximale Prämie liegt dabei bei 9 % der eingezahlten vermögenswirksamen Leistungen und bei der Wohnungsprämie liegt der Prozent bei 8,8 %. Die Arbeitnehmersparzulage wird regulär mit der ESt Erklärung 2008 abgeben, kann aber, wie bereits erwähnt auch noch bis 31. Dezember 2010 beim Finanzamt eingereicht werden. Das Formular dafür gibt es ebenfalls beim Finanzamt. Benötigt wird zusätzlich dann ebenfalls eine Bescheinigung des Vertrages, der beim Antrag für die Arbeitnehmersparzulage beigefügt wird.

Allerdings sind die oben genannten Punkte nur Ausnahmen. So muss die ESt Erklärung 2008 bereits seit Mai 2009 dem Finanzamt vorliegen. Wer diese Fristen nicht einhält, dem können ein so genannter Verspätungszuschlag drohen, der dann rund 10 Prozent ausmacht. Für das Jahr 2009 ist es deshalb immer ratsam vorab eine Verlängerung zu beantragen, welche auch ohne Steuerberater möglich ist. Und wer dann noch die Steuererklärung 2009 auf elektronischen Weg abgibt kann doppelt sparen. Denn das Finanzamt bearbeitet bevorzugt die Formulare, die über das System Elster eingerecht werden.

Ist die Tätigkeit allerdings freiberuflich, gelten Künstler folglich als Unternehmen, wenn sie unter anderem Bilder verkaufen oder Auftritte gegen Entgelt leisten. Dann unterliegt die künstlerische Tätigkeit ab einer bestimmten Höhe des Gewinns der Umsatzsteuer. Wenn es sich allerdings um Umsätze von Theater, Orchestern, Musikensembles und Chöre, die den Einrichtungen des Bundes, der Länder oder der Gemeinden zugehörig sind, bleiben diese umsatzsteuerfrei. Auch wenn eine Vorführung oder Konzerte in den steuerfreien Theatern und Einrichtungen stattfinden, gehört es unter die Steuerbefreiung.

Doch wann werden 19 Prozent Umsatzsteuer und wann der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent erhoben? So unterliegen Kunstgegenstände, darunter zählen vor allem mit der Hand erschaffene Gemälde, Zeichnungen, Bildhauereiarbeiten und Leistungen von Theatern, Orchester und Chören, die nicht der Steuerbefreiung zugehörig sind, dem ermäßigten Steuersatz. Das gilt aber nicht, wenn es sich um gesangliche oder kabarettistische Auftritte, die im Rahmen einer Tanzbelustigung, einer sportlichen Veranstaltung oder zur Unterhaltung von Besuchern in Gaststätten, handelt. Unter den ermäßigten Steuersatz fallen auch Urheberrechte, die gegen entgeltliche Einwilligung die urheberrechtlichen Nutzerrechte, die Vervielfältigung und die öffentliche Wiedergabe erlauben. Unter dem Urheberrecht stehen Werke im Bereich Literatur, Wissenschaft und bildende sowie darstellende Kunst. Das bedeutet, gibt beispielsweise ein Musiker ein Konzert und willigt dann in die Veröffentlichung in den Medien ein, unterliegt das dem vergünstigten Steuersatz.

Allerdings prüft das Finanzamt zunächst, ob es sich bei der jeweiligen Kunst um eine so genannte Liebhaberei handelt, denn oft ist die Grenze zwischen Hobby und Beruf nicht immer klar definiert. Grund liegt häufig darin, dass viele Künstler zunächst eine längere Anlaufzeit für die Erzielung von Einkünften benötigen. Daher prüft das Finanzamt erst einmal. Prüfungspunkte sind unter anderem fehlender Gewinn, berufliche Ausbildung, Art der professionellen Vermarktung und öffentliche Beachtung.
Des weiteren gibt es die Möglichkeit für Künstler nebenberuflich zu agieren. Dann besteht die Option der Kleinunternehmerreglung, wenn das Einkommen nicht im vorangegangenen Jahr die Grenze von 17.500 Euro und im laufenden Jahr nicht 50.000 Euro übersteigt. Allerdings können Vorsteuern nicht mehr abgezogen werden.

Wenn es sich um eine nichtselbständige Tätigkeit verhält, dann unterliegt es dem Lohnsteuerabzug, wobei der Arbeitgeber verpflichtet ist vor der Auszahlung des Lohns die Lohnsteuer, den Solidaritätszuschlag und die eventuelle Kirchensteuer einzubehalten und an das Finanzamt abgeben. Allerdings ist der Lohnsteuerabzug keine eigene Steuer, sondern gehört zu einer Erhebung der Einkommenssteuer. Das bedeutet wiederum, dass die Berechnung zunächst vorläufig berechnet wird und erst am Ende des Jahres bei der Einkommenssteuerveranlagung ermittelt wird. Da aber Künstler oft nur einen geringen Zeitraum einer nichtselbständigen Tätigkeit nachgehen, gibt es dafür auch eine Sonderreglung. Denn zwischen einer nichtselbständigen und einer selbständigen Tätigkeiten liegen oft auch hohe Zeiträume ohne festes Beschäftigungsverhältnis. Da aber der Lohnsteuerabzug vorsieht, dass der Verdienst über das ganze Jahr gezahlt wird, liegt der Steuertarif daher bei Unterbrechungen deutlich höher und hier greift die Sonderreglung für Künstler ein. So können künstlerische Tätige auch während des Zeitraums ohne festes Beschäftigungsverhältnis diese anrechnen.

Weitere steuerliche Vorteile für Künstler sind Steuervergünstigungen im Einkommensteuergesetz. Denn Bezüge aus öffentlichen Mitteln, die als Erziehung, Ausbildung, der Wissenschaft oder der Kunstförderung dienen, sind steuerfrei. Voraussetzung ist allerdings, dass der jeweilige Künstler nicht zu einer Gegenleistung verpflichtet wird. Auch Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten als beispielsweise Übungsleiter oder Erzieher sowie aus nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten sind bis zu einer Höhe von 2.100 Euro steuerfrei. Das gilt jedoch nur wenn im Dienst einer inländischen juristischen Person oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG fallenden Einrichtung gehandelt wird. Darunter fallen beispielsweise Chorleiter oder Kirchenmusiker. Preisgelder hingegen unterliegen der Einkommensteuer, wenn sie im wirtschaftlichen Zusammenhang mit den Einkünften steht.

Da Künstler, wenn sie nicht nebenberuflich und nichtselbständig tätig sind, der Umsatzsteuer zugehören, dann haben diese auch eine so genannte Aufzeichnungspflicht. So müssen Entgelte bei Soll Versteuerung und vereinnahmte Entgelte bei Ist Versteuerung sowie der Zeitpunkt der ausgeführten Lieferung beziehungsweise sonstige Leistungen aufgezeichnet werden. Außerdem die vereinnahmten Einnahmen sowie Teilzahlungen von nicht ausgeführten Lieferung und die Bemessungsgrundlage für unentgeltliche Wertabgeben getrennt von steuerpflichtigen und steuerfreien Umsätzen müssen angeben werden. Hinzukommen bei der Aufzählung der Nettorechnungsbetrag sowie die Versteuerbeträge.

Wer jetzt seine Steuererklärung für das Jahr 2009 anfertigt, kann von einem Urteil des BFH profitieren. Dieses Urteil besagt, dass die Kosten, die im Rahmen eines Erststudiums anfallen, in voller Höhe als Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung 2009 geltend gemacht werden können, wenn der Steuerpflichtige zuvor bereits eine Berufsausbildung abgeschlossen hat.

Die Kosten für ein Erststudium nach einer abgeschlossenen Berufsausbildung werden damit ab jetzt steuerlich genauso behandelt wie die Kosten eines Zweitstudiums. Bislang konnten die Kosten für das Erststudium ausschließlich als Sonderausgaben in der Steuererklärung angegeben werden. Dies hatte den Nachteil, dass die anrechenbare Summe auf maximal 4000 Euro begrenzt war. Darüber hinaus war der Sonderausgabenabzug auf den aktuellen Veranlagungszeitraum begrenzt.

Auch Personen, die im aktuellen Veranlagungszeitraum keine oder nur geringe Einkünfte erzielt haben, können von der neuen Regelung profitieren. Werbungskosten, die nicht mit positiven Einkünften verrechnet werden können, dürfen nämlich im Rahmen eines Verlustvortrages in den nachfolgenden Veranlagungszeitraum übernommen werden.

Studienkosten, die vom Finanzamt anerkannt werden, sind beispielsweise Studiengebühren, Semesterbeiträge, Kosten für Arbeitsmaterialien, doppelte Haushaltführung sowie Zinsen für einen Studienkredit.

Arbeitnehmer, die freiwillig eine Einkommensteuererklärung abgeben, können sich vier Jahre Zeit lassen; für die Steuererklärung 2009 also bis zum 31.12.2013. Diese sogenannte Antragsveranlagung betrifft in der Regel Arbeitnehmer, die eine Rückerstattung der vom Arbeitgeber zuviel einbehaltenen Lohnsteuer erreichen wollen, weil beispielsweise nur zeitweise ein Arbeitsverhältnis bestanden hat, die Höhe des monatlichen Einkommens unterschiedlich ausfällt oder hohe Werbungskosten, so zum Beispiel ein weiter Arbeitsweg, abgerechnet werden können.

Trotz Softwareumstellung gewohnte Erreichbarkeit
Die insgesamt 26 Finanzämter in Rheinland-Pfalz führen zum 1. Juni 2010 eine neue Software zur Bearbeitung von Steuererklärungen ein. Hiervon sind über 7600 Arbeitsplätze der Steuerverwaltung und rund 40 Millionen Datensätze aus dem Besteuerungsverfahren der letzten 10 Jahre betroffen. Im Rahmen der Umstellung kann es daher vorübergehend zu längeren Bearbeitungszeiten bei Steuererklärungen kommen. Die Beeinträchtigungen für die Bürger werden so gering wie möglich gehalten, insbesondere bleiben die Finanzämter mit ihren Service-Centern wie gewohnt 42 Stunden pro Woche geöffnet und erreichbar.

Die neue Steuersoftware mit dem Namen EOSS steht für Evolutionär orientierte Steuersoftware und findet bereits in elf von 16 Bundesländern Anwendung. Ziel dieser länderübergreifenden Kooperation ist der Einsatz einheitlicher automatisierter Verfahren, die sowohl hinsichtlich der Entwicklung als auch der Pflege Kosten einsparen helfen und somit zu einer höheren Wirtschaftlichkeit der Verwaltungen beitragen.

„Das Handwerk begrüßt die Vorschläge der FDP zur Umsetzung steuerlicher Reformen und zur Konkretisierung des Koalitionsvertrages in der Steuer- und Finanzpolitik. Eine Reform des Steuerverfahrensrechtes führt zum Abbau unnötiger Bürokratie, kann schnell umgesetzt werden und entlastet vor allem kleine und mittlere Betriebe. Die vorgesehene schrittweise Beseitigung von “Mittelstandsbauch” und “kalter Progression” entspricht einer langjährigen Forderung des Handwerks. Dies kann auch in mehreren Schritten geschehen. Entscheidend ist, dass die Umsetzungsstufen zeitnah verbindlich verankert werden. Das schafft Planungssicherheit und stärkt die Investitionsbereitschaft schon jetzt.

In Schritten und mit Augenmaß vorzugehen ist angesichts der unwägbaren Haushaltslage richtig. Die Regierungskoalition sollte sich aber rasch auf einen klaren Fahrplan für die Einkommensteuerstrukturreform verständigen – unabhängig von bevorstehenden Wahlterminen. Sie kann damit das wichtige Signal der Verlässlichkeit setzen.“

Abgeltungssteuer
Die Einführung der Abgeltungsteuer hat zur völligen Neugestaltung der Anlage KAP geführt. Seit 2009 unterliegen Kapitalerträge bereits an der Quelle der Kapitalertragsteuer von 25 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls Kirchensteuer (Quellensteuer). Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören ab 2009 auch die Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften von Wertpapieren. Damit ist grundsätzlich die Einkommensteuer abgegolten und die Kapitalerträge brauchen nicht mehr in der Steuererklärung angeben zu werden.

Veräußerungsgewinne
Blieben Einkünfte aus Kursgewinnen bisher steuerfrei, wenn zwischen Kauf und Verkauf der Wertpapiere mehr als ein Jahr lag, sind die Veräußerungsgewinne bei Käufen ab 2009 generell ab dem ersten Euro steuerpflichtig, die bisherige Freigrenze von 512 EUR gibt nicht mehr. Verluste aus der Veräußerung von Aktien können ab 2009 nur noch mit Aktienveräußerungsgewinnen verrechnet werden. Eine Verrechnung mit anderen Arten von Erträgen aus Kapitalanlagen ist nicht mehr möglich. Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften, bei denen die Wertpapiere vor 2009 erworben wurden (“Altverluste”) können für 5 Jahre sowohl mit Gewinnen aus privaten Veräußerungsgeschäften als auch mit Erträgen aus Kapitalanlagen verrechnet werden. Für alle Arten von Kapitalerträgen (Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne) gibt es gemeinsam nur noch den Sparer-Pauschbetrag von 801 EUR bzw. 1.602 EUR.

Renten
Renten sind grundsätzlich einkommensteuerpflichtig. Alle öffentlichen, betrieblichen und privaten Rententräger sind ab dem 1. Oktober 2009 verpflichtet, die Finanzämter über die ausgezahlten Renten zu informieren. Dies gilt für alle Auszahlungen ab 2009 und auch rückwirkend bis 2005. Der Versand der Rentenmitteilungen sollte Ende 2009 abgeschlossen sein.

Vermietung und Verpachtung
Bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (Anlage V) können größere Aufwendungen für die Erhaltung von Gebäuden, die zu Wohnzwecken dienen, auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilt werden. Dies gilt nicht, wenn die Baumaßnahmen innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt wurden und insgesamt mehr als 15 Prozent der Anschaffungskosten des Gebäudes betragen. Unabhängig von der Art der Nutzung können größere Aufwendungen zur Erhaltung eines Gebäudes ebenfalls auf zwei bis fünf Jahre gleichmäßig verteilt werden, wenn es sich um Aufwendungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten oder Baudenkmälern handelt. Befindet sich die selbstgenutzte Wohnimmobilie in einem Sanierungsgebiet oder handelt es sich dabei um ein Baudenkmal, können die Erhaltungsaufwendungen wie Sonderausgaben über zehn Jahre mit jeweils bis zu 9 Prozent pro Jahr angesetzt werden. Dieser Abzug kann in der Anlage FW geltend gemacht werden.

Gewerbebetrieb und selbständige Arbeit
Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit werden in den Anlagen G bzw. S erfasst. Wird der Gewinn durch Einnahme-Überschussrechnung ermittelt, muss zusätzlich noch die Anlage EÜR abgegeben werden. Inhaltlich haben sich die Formulare nicht wesentlich geändert.