Nicht wenige Jungunternehmer spezialisieren sich bezüglich ihrer Selbstständigkeit ausschließlich auf den Internethandel. Das hat viele Vorteile, denn zum einen ist der Internethandel das Business des 21. Jahrhunderts und zum anderen kann der Unternehmer hier deutlich Kosten sparen, wenn es sich beispielsweise um ein nur kleines Einzelunternehmen handelt, was keine explizite Lagerhaltung der zu veräußernden Waren nötig werden lässt.

Viele Jungunternehmer gehen jedoch, wie die Erfahrung zeigt, mehr als blauäugig an die Selbstständigkeit heran, und erwirtschaften trotz allem nicht die zuvor geplanten Umsätze. Obwohl in der Anfangszeit zwar eher die Regel als die Ausnahme ist, zunächst nur mäßigen Erfolg zu haben, so bleibt bei vielen allerdings auch nach einer entsprechenden Anfangszeit der gewünschte Erfolg aus. Und nicht selten werden Jahr für Jahr Verluste erwirtschaftet.

Da besonders der Handel auf der Plattform eBay boomt, schießen hier täglich neue Unternehmen wie Pilze aus dem Boden. Doch nur wenige schaffen es, sich explizit auf dem Markt zu etablieren. Viele Steuererklärungen mit Verlustausweis werden somit jährlich bei den örtlichen Finanzbehörden eingereicht.

In diesem Zusammenhang fällt oftmals auch der Begriff Liebhaberei. Liebhaberei ist zwar in keinem Gesetzestext verankert, stellt jedoch für die Finanzämter ein übliches Auslegungsverfahren dar. Liebhaberei bedeutet in diesem Sinne, dass die ausgeübte Tätigkeit ohne Gewinnerzielungsabsicht verfolgt wird.

Wird oder kann der Lebensunterhalt hier beispielsweise nicht durch die Selbstständigkeit mit dem eBay-Shop bestritten werden und ist der Unternehmer möglicherweise noch in einem anderen festen Arbeitsverhältnis, so geht das Finanzamt nach einer gewissen Zeit davon aus, dass es sich bei der Selbstständigkeit um Liebhaberei handelt.

Ebenso verhält es sich, wenn nicht absehbar ist, ob mit dem eBay-Shop jemals Gewinne erzielt werden können, bzw. wenn die Wahrscheinlichkeit dauerhafter Verluste gegeben ist. Auch dies fällt dann unter den Begriff Liebhaberei.

Ist des Weiteren nicht absehbar, dass die Einnahmen die Beträge der insgesamt getätigten Ausgaben jemals werden überschreiten können (hier wird eine Frist von bis zu 15 Jahren gewährt), geht das zuständige Finanzamt auch hier vom Vorliegen einer Liebhaberei aus.

Ist die zuständige Finanzbehörde zu dem Schluss gekommen, dass die selbstständige Tätigkeit als Liebhaberei zu betrachten ist, ist es ab diesem Zeitpunkt nicht mehr möglich, die Betriebsausgaben im Rahmen der Einkommensteuererklärung abzusetzen. Dies gilt bereits für das Jahr der Feststellung und auch für Steuerbescheide, die noch nicht rechtskräftig ausgestellt sind. Unter Umständen drohen hier große Nachzahlungen, denn die zuständigen Finanzbehörden gehen hier immer von einem sogenannten Vorläufigkeitsbehalt des Steuerbescheides aus, was die Liebhaberei mit einschließt.

Für viele Menschen ist der eigene eBay-Shop jedoch mehr als nur ein Unternehmen, sondern auch ein großes Hobby. Grundsätzlich ist daran nichts Ungewöhnliches zu sehen, kommt das Finanzamt allerdings zu dem Schluss, dass niemals eine Gewinnerzielungsabsicht bestand, so gilt der Tatbestand der Liebhaberei bereits im ersten Jahr als gegeben. Die ansonsten geduldete Anfangsphase (bei der Verluste in der Regel üblich sind) entfällt hier gänzlich.

Wie ist der Tatbestand der unternehmerischen Liebhaberei zu umgehen?

Um nicht unter die unternehmerische Einstufung der Liebhaberei zu gelangen, hat der Unternehmer entsprechend einige Auflagen zu erfüllen, die nicht ausschließlich nur in der Absicht der Gewinnerzielung liegen.

Ein vorzulegender Businessplan reicht hier oftmals bereits aus, um das Finanzamt davon zu überzeugen, dass es sich bei der Tätigkeit nicht um Liebhaberei handelt. Hieraus ist meist auch ersichtlich, wann das Unternehmen aus der Anfangsphase herauskommt, bzw. schwarze Zahlen schreiben wird.

Weiterhin kann anhand der vorhandenen und eingekauften Waren kenntlich gemacht werden, dass diese nicht für den Eigenbedarf angeschafft wurden, sondern explizit der Weiterveräußerung mit Gewinnabsicht dienen. Auch die geschalteten Werbemaßnahmen und Weiterbildungen können hier recht gut Aufschluss geben. Wurden Verluste aufgrund Krankheit oder anderer besonderer Umstände erwirtschaftet, so kann hier ebenfalls deutlich gemacht werden, dass dies nur ein Vorrübergehender Zustand gewesen ist, d. h. in Zukunft wieder mit Gewinnen zu rechnen ist und Liebhaberei nicht vorliegt.

Pendlerpauschale vs. Häusliches Arbeitszimmer: Die fundamentalen Unterschiede

Ohne Frage, die Pendlerpauschale ist für viele Privathaushalte eine erfreuliche Steuererleichterung und ihre Wiedereinführung wurde überall begrüßt. Dennoch ist es hier objektiv nicht unbedingt einleuchtend, warum gerade der Staat für die ohnehin vorhandene Tendenz zum Wohnen in der grünen Vorstadt und dem Arbeitsplatz im innerstädtischen Bereich mit insgesamt niedrigeren Steuereinnahmen büssen soll.

Ganz anders stellt sich die Situation beim häuslichen Arbeitszimmer dar: Die Mehrzahl der Menschen, die ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich geltend machen möchten, haben dafür gute Gründe, denn in aller Regel ist das häusliche Arbeitszimmer kein zusätzliches Arbeitszimmer, dass parallel zu einem vom jeweiligen Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Arbeitsplatz vorgehalten wird. Eine große Anzahl von Selbständigen, aber auch von Freiberuflern, hat darüber hinaus tatsächlich seinen Arbeitsmittelpunkt in den eigenen vier Wänden und unterhält keine zusätzlichen Gewerbe- oder Büroflächen außerhalb der eigenen Wohnung. Es ist also nur konsequent, dass diese konkreten Arbeitsumstände auch steuerlich gewürdigt werden. Zum Glück für alle Betroffenen entschied das Bundesverfassungsgericht Anfang Juli zu Gunsten der steuerlichen Begünstigung von häuslichen Arbeitszimmern und beendete damit eine jahrelange steuerliche „Berg- und Talfahrt“ aus Neuregelungen und temporären Abschaffungen.

Dem Gesetzgeber wurde mit diesem Urteil ins Stammbuch geschrieben, in diesem wichtigen Bereich eine tragfähige und rückwirkend geltende Regelung für die Jahre 2007 bis 2010 zu finden und natürlich auch die zukünftigen steuerlichen Regelungen für die kommenden Jahre festzulegen. Nach der Grundsatzentscheidung des obersten deutschen Gerichtes ist darüber hinaus davon auszugehen, dass eine große Zahl der in der Finanzgerichtsbarkeit anhängigen Verfahren zu Gunsten der Steuerzahler ausgehen werden. Was aber sollten die Selbständigen, Freiberufler und Gewerbetreibenden jetzt schon beachten, um in Zukunft in möglichst hohem Maße von der Berücksichtigung aller Aufwendungen für ihr häusliches Arbeitszimmer zu profitieren?

Die Einkommenssteuer

Die Einkommenssteuer muss von natürlichen Personen gezahlt werden und gilt sowohl für Freiberufler wie auch für Gewerbetreibende. Erfasst werden der Gewinn aus der selbständigen Tätigkeiten sowie Mieteinkünfte oder Zinserträge von Geldanlagen. Insgesamt existieren bei der Einkommensteuer sieben relevante Einkunftsarten.
Es gibt zwei Möglichkeiten um den Gewinn zu ermitteln. Zum einen den Vermögensvergleich oder die Bilanzierung genannt, die zwar etwas aufwändiger ist, jedoch gleichzeitig auch umfassender. Hierbei wird der Gewinn aus dem Unterschiedsbetrag des unternehmerischen Vermögens des aktuellen Jahres und dem Betriebsvermögen aus dem vorangegangenen Jahres ermittelt. Allerdings ist es empfehlenswert nur mit Erfahrung an diese Art der Einkommensberechnung heranzutrauen.
Zum anderen gibt es die Einnahmenüberschussrechnung, die vor allem für Kleinunternehmen und Freiberuflern geeignet ist. Der Gewinn entsteht durch die Gegenüberstellung von Ausgaben und Einnahmen. Der Eingangsteuersatz beträgt seit 2005 14 Prozent oberhalb des Grundfreibetrages von 7.834 Euro.
Es gibt auch bei der Einkommenssteuer einige Tipps, die dabei helfen können, einiges an Steuern zu sparen. So erkennt das Finanzamt unter anderem die Anschaffung eines neuen PC zu 50 % als Werbungskosten an und wer aus Arbeitsgründen mehr als acht Stunden von der eigenen Wohnung abwesend ist, kann einen Aufwand von 8 Euro geltend machen, bei 14 Stunden sind es dann 12 Euro.

Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer beziehungsweise die ausgewiesene Mehrwertsteuer ist ein sehr komplexes Thema, die für alle Gewerbetreibende und für fast alle Freiberufler gilt. Ausgenommen sind unter anderem Ärzte oder Zahnärzte. In der Regel liegt der derzeitige Mehrsteuersatz bei 19 Prozent. Aber auch hier gibt es Ausnahmen. So zum Beispiel können Texter, Webdesigner oder Grafiker den ermäßigten Steuersatz von 7 Prozent ausweisen, wenn die eigene Arbeit urheberrechtlich geschützt ist. Das ist aber nur die Theorie und es nicht immer eindeutig, dass in der Praxis das Finanzamt den ermäßigten Steuersatz zulässt, da dieser noch komplexer ist als das Thema Umsatzsteuer.

Eine weitere Ausnahme ist Kleinunternehmerreglung, bei der gilt, dass wenn der Umsatz des vorangegangenen Jahres nicht die Grenze von 17.500 Euro übersteigt und der Umsatz im laufenden Jahr nicht die Grenze von 50.000 Euro erreicht, es keine Umsatzsteueranzeigepflicht gibt.
Bei Existenzgründern ist es außerdem so, dass die Umsatzsteuervoranmeldung in den ersten zwei Jahren monatlich beim Finanzamt abgegeben werden muss.
Wichtig ist es bei Rechnungsstellung, die seit 2004 verschärften Vorschriften, einzuhalten, damit der Empfänger der Rechnung auch die ausgewiesene Mehrwertsteuer geltend machen kann. Zu den Reglungen gehören unter anderem die erbrachte Leistung, die laufende Rechnungsnummer und insbesondere die Steuernummer beziehungsweise die Umsatzsteuer-ID-Nummer.

Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer gehört zu den wichtigsten Einnahmequellen einer Kommune und muss von jedem Gewerbetreibenden, der beispielsweise im Handel oder Handwerk selbständig ist, gezahlt werden. Die Höhe wird je nach Gemeinde festgelegt, jedoch können natürliche Personen und Personengesellschaften einen Freibetrag von 24.500 Euro geltend machen, der die Grundlage der Berechung darstellt und dann wird das Ergebnis mit dem Hebelsatz der jeweiligen Kommune multipliziert. Die Gewerbesteuer wird pro Quartal von der Gemeinde abgerechnet. Bei der Jahresabrechnung erfolgt eine Gewerbesteuererklärung, die beim Finanzamt abgegeben wird.

Körperschaftssteuer

Die Körperschaftssteuer fällt auf den Gewinn von Kapitalgesellschaften wie beispielsweise GmbH oder AG an. Insgesamt fallen auf den Gewinn 15 Steuern an, hinzu kommen 5,5 Prozent Solidaritätszuschlag. Die Körperschaftssteuer muss pro Quartal an das jeweilige Finanzamt vorausbezahlt werden.

Abschreibungen – Steuern sparen

Unternehmen können Anschaffungen und Herstellungskosten beim Finanzamt steuerlich geltend machen. Diese werden dann auf mehrere Jahre aufgeteilt und als Betriebsausgabe anerkannt. Allerdings müssen die Anschaffungs- und Herstellerkosten einen Wert von 1000 Euro überschreiten. Es gibt Ausnahmen für Beträge unter der festgesetzten Höhe, jedoch sollte hier vorab mit dem Finanzamt die bestimmten Voraussetzungen geregelt werden.

Für die Abschreibung kommen mehrere Optionen in Frage. Die gängigste Methode ist die lineare Abschreibung, bei der das Wirtschaftsgut gleichbleibend über mehrere Jahre abgeschrieben wird. Bei der degressiven Abschreibung hingegen, die nachdem sie 2008 abgeschafft und im darauffolgenden Jahr wieder eingeführt wurde, werden die Anschaffungs- und Herstellungskosten in fallenden Jahresbeiträgen abgeschrieben. Diese Reglung gilt jedoch vorerst nur bis zum 31. Dezember 2010.

Eine weitere Option sind die Sonderabschreibungen für mittelständische und Kleinunternehmen. Diese kann für ein Wirtschaftsgut in Höhe von 20 Prozent im Jahr in Anspruch genommen oder in einem 5 Jahreszeitraum aufgeteilt werden und mit der degressiven Abschreibung parallel laufen. Um die Sonderabschreibung nutzen zu können, darf die Betriebsvermögensgrenze nicht für bilanzierende Unternehmen 335.000 Euro überschreiten und bei Unternehmen mit Einnahme-Überschuss-Rechnung liegt die Grenze bei 200.000 Euro. Bei Wirtschaftsgütern die im Wert geringer sind als 1.000 Euro ist es möglich die Sonderreglungen zu nutzen und die Anschaffungen entweder sofort oder als Poolabschreibung, ebenso Sammelabschreibung genannt, steuerlich abzusetzen.

Ebenso ist es möglich, das eigene Auto als Betriebsausgabe geltend zu machen, allerdings nur unter bestimmten Voraussetzungen. Ganz gleich ob das Fahrzeug zur betrieblichen Nutzung geleast oder gemietet wird, gilt es abzugsfähig. Wird das Fahrzeug auch privat genutzt, muss der betriebliche Gebrauch mindestens 50 Prozent betragen. Die private Nutzung wird dann durch ein geführtes Fahrtenbuch dem Finanzamt nachgewiesen. Getrennt wird der Gebrauch in dem zunächst die Kfz-Nutzung vollständig als Betriebsausgaben berechnet wird und dann wird der private Gebrauch als Nutzungsentnahme abgerechnet.

Ein weitere Option um Steuern zu sparen sind die Investitionsbeiträge, die von Einzelunternehmer, Personengesellschaften und Gemeinschaften genutzt werden können. Bis zu 40 Prozent der geplanten Investitionen können geltend gemacht werden, wenn das Unternehmen innerhalb von drei Jahren das Wirtschaftsgut auch tatsächlich anschafft und das Betriebsvermögen bei Bilanzierung nicht 235.000 Euro übersteigt oder bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung nicht die Grenze von 100.000 Euro nicht erreicht.