Kaum ein Unternehmen in Deutschland kommt umhin, für betriebliche Investitionen oder sonstige innerbetriebliche Belange ein Darlehen aufzunehmen. Wer beispielsweise Machinen oder den Fuhrpark anschaffen muss, der benötigt in der Regel sehr viel Geld, welches gerade junge Unternehmen häufig durch eine Fremdfinanzierung aufbringen müssen. Hier muss in der Regel nur ein Unternehmensplan vorgelegt werden, und schon kann das Geld, ist der Unternehmensplan schlüssig, auch schon dem Betriebskonto gutgeschrieben werden.

Ähnlich verhält es sich, wenn ein Unternehmen in wirtschaftliche Schieflage geraten ist. Auch hier ist der Kredit meist die letzte Möglichkeit, um das Unternehmen vor der Insolvenz zu retten. Ist das Darlehen dann gewährt, muss es auch buchhalterisch erfasst werden, d.h., es gehört auf der Passivseite der Bilanz notiert. Da das Darlehen oder der Hypothekenkredit jedoch auch eine ganze Reihe an Kreditnebenkosten verursacht, müssen auch diese Kosten ordnungsgemäß bilanziert werden. Hierzu zählen beispielsweise das Disagio und Bereitstellungszinsen, aber auch das sogenannte Bearbeitungsentgelt.

Richtige Buchung des Bearbeitungsentgelts für den Kredit

Da ein Darlehen in der Regel eine mehrjährige Laufzeit hat und meist auch auf unterschiedliche Weise zurückgezahlt wird, wird hier häufig die Bildung eines aktiven Rechnungsabrenzungsposten nötig. Dies gilt jedoch speziell für das Bearbeitungsentgelt nicht immer, wenn dieses Entgelt beispielsweise im Falle einer vorzeitigen Vertragsbeendigung nicht ebenfalls zurückgezahlt wird. Die Bildung eines aktiven Rechnungsabgrenzungspostens ist dann nicht erlaubt, was die steuermindernde Wirkung diesbezüglich nun ausschließt.

Anders verhält es sich jedoch, wenn das Darlehensverhältnis zwischen Kreditinstitut und Darlehensnehmer ausschließlich aus trifftigem Grund gekündigt werden darf und die theoretishe Option hier auszushließen ist.

Bundesfinanzhof fällt Urteil zum Thema Bearbeitungsentgelt für Darlehen

Wie mit vielen anderen Themen, so hat sich der Bundesfinanzhof in der letzten Zeit auch dem Thema Bearbeitungsentgelt für Kredite angenommen und explizit ein Urteil gesprochen (Bundesfinanzhof Urteil vom 22. Juni 2011 / I R 7 / 10).
Gemäß den Richtern des BFH ist das einmal zu zahlende Bearbeitungsentgelt nur dann sofort auch in seiner gesamten Höhe steuermindernd absetzbar, wenn der Kreditnehmer seinerseits das zuvor gezahlte Bearbeitungsentgelt nicht wieder zurückverlangen könnte. Dies ist nämlich oft dann der Fall, wenn der Darlehensvertrag aus unterschiedlichen Gründen vorzeitig gekündigt wird. Nur dann, wenn bereits im Vorfeld keinesfalls davon ausgegangen werden könne, dass der Vetrag nicht über die gesamte Dauer aufrecht erhalten werde, wäre auch der steuermindernde Sofortabzug vonseiten des Darlehensnehmers möglich. Ist dieses Merkmal nicht gegeben, so darf der Kreditnehmer das Bearbeitungsentgeld des Darlehens einen aktiven Rechnungsabgrenzungsposten bilden, muss jedoch das Bearbeitungsentgelt gleichermaßen auf die Laufzeit des gesamten Darlehens verteilen. In diesem Fall sind jährlich dann nur Teilbeträge des Bearbeitungsentgeltes steuerlich absetzbar.

Aktiver Rechnungsabgrenzungsposten für Kredite und Bearbeitungsentgelte

Der Sinn, einen aktiven Rechnungsabgrenzungsposten zu bilden, ist der, dass –wie in diesem Beispiel- die geleisteten Kosten für eine länger andauernde Periode–hier für Darlehen und Kredite- ordnungsgemäß erfasst werden, damit das jährliche Betriebsergebnis und die Bilanz in sich stimmig sind. Die Rechnungsabgrenzungsposten sorgen weiterhin dafür, dass alle Buchungen eines Geschäftsjahres richtig erfasst werden, damit auch die steuerliche Auswertung exakt erstellt werden kann. Aktive Rechnungsabgrenzungsposten wirken sich steuermindernd aus, da die Aufwendungen einer Rechnungsperiode als Forderungen gegenüber den zuständigen Finanzbehörden anzusehen sind. Hierzu zählen explizit dann auch die Bearbeitungsentgelte für Darlehen und Kredite. Diese sogenannten Leistungsentgelte entstehen immer dann, wenn ein Aufwand für die kommende Geschäftsperiode bereits in der vorherigen als Ausgabe entstanden ist. Die entsprechenden Werte fließen in die so genannte Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) mit ein und können dann der entsprechenden Geschäftsperiode zugeordnet werden. So ergeben sich exakt berechnete Bilanzposten, bei denen die einzelnen Kosten auf die jeweiligen Rechnungsperioden verteilt sind.

Zum Frühjahrsputz in der Haushaltskasse gehört natürlich auch ein prüfender Blick auf bereits bestehende Versicherungen und Anlageprodukte. Wenn diese nicht mehr den Lebensumständen entsprechen, ist eine Anpassung ratsam. Die DVAG veranschaulicht an drei Beispielen, wie individuell die Aufräumaktion der privaten Finanzen ausfallen kann:

Mit der neuen Liebe zusammen ziehen
Wer sich entschließt, einen gemeinsamen Haushalt zu führen, der kann seine Versicherungen zusammenlegen, rät die Deutsche Vermögensberatung (DVAG). Mit gemeinsamen Policen für Haftpflicht, Hausrat und Rechtsschutz sparen junge Paare bis zu 200 Euro jährlich. Das gilt übrigens auch für Wohngemeinschaften. Weitere Einsparungen ergeben sich ganz automatisch aus den geteilten Miet- und Telefonkosten. Clevere nutzen das Plus auf dem Konto, um vorzusorgen, beispielsweise mit einer Risikolebensversicherung. So profitieren Lebenspartner – auch ohne Trauschein – vom Hinterbliebenenschutz, sollte einem von beiden etwas zustoßen.

Mehr Gehalt bekommen
Über eine Gehaltserhöhung freut sich jeder. Und wer den größeren finanziellen Spielraum nutzt, um mehr in die private Altersvorsorge zu investieren, hat noch länger etwas davon. Weiterhin bemerkt die DVAG, dass bei der betrieblichen Altersversorgung Anleger von der Unterstützung durch den Arbeitgeber und vom Staat profitieren. Jeder Arbeitnehmer hat Anspruch auf Entgeltumwandlung; der Betrieb zahlt die Beiträge direkt aus dem Bruttogehalt. Der Vorteil: Dadurch reduzieren sich Steuern und Sozialbeiträge erheblich während der Nettoverzicht relativ gering ausfällt.

Gut abgesichert durchs Jahr
Fast neun Millionen Unfälle ereignen sich jährlich in Deutschland – mehr als die Hälfte davon im Haushalt. Gerade beim klassischen Frühjahrsputz gilt deshalb: Bitte nicht von der Leiter fallen! Und wenn doch mal etwas passieren sollte, zahlt sich zumindest eine gute Absicherung aus. Denn bei Unfällen in der Freizeit greift die gesetzliche Unfallversicherung nicht.

Wer beim Thema Finanzen und Vorsorge also „klar Schiff“ machen will, sollte einen Experten zu Rate zu ziehen. Die Vermögensberater der DVAG bieten durch die branchenübergreifende Allfinanzberatung die passende Lösung für Finanzen und Vorsorge. Zusätzlicher Vorteil dabei: Die Kunden der DVAG können auch ein flexibles Kombipaket oder variable Verträge erhalten, die aufeinander abgestimmt sind und die im Laufe der Zeit immer wieder problemlos auf neue Lebenssituationen angepasst werden können.

Von den 40 Prozent der Unternehmen, die negative Auswirkungen der Finanzkrise auf ihr Unternehmen sehen, berichten rund drei Viertel von einer ablehnenden Haltung der Banken und Sparkassen bei der Einrichtung neuer oder Ausweitung bestehender Kreditlinien. Weiter heißt es in der Studie: „Von einer restriktiven Vergabe von Investitionskrediten sind rund 58 Prozent der befragten Unternehmen mit Negativerfahrung betroffen.“

Liquidität intern generieren mit Leasing und Factoring
56 Prozent der befragten Unternehmen wollen interne Liquiditätspotenziale freisetzen, um die Finanzsituation zu verbessern – rund 27 Prozent weitere Finanzierungsquellen sichern. Diesen Trend hin zu alternativen Strategien der Unternehmensfinanzierung spürt beispielsweise die Leasing-Branche seit einiger Zeit: „Jede Form von Leasing schont die Liquidität. Denn hier wird in der Regel kein Eigenkapital benötigt – liquide Mittel nicht in Sachanlagen gebunden“, betont Patrick G. Weber, Geschäftsführer der operativen Leasinggesellschaften der Münchner Vantargis Gruppe. „Gerade beim Sale-and-Lease-back gibt es aber für viele Unternehmen durch den Verkauf ihrer Anlagen, Immobilien, Patente oder Markenrechte und das anschließende Zurück-Leasen noch ein großes Potenzial.“

„Mit Factoring verwandeln Unternehmen Außenstände in Geld und machen sich so unabhängiger vom Zahlungsverhalten ihrer Kunden“, weiß Marco Fröhlich, Prokurist der Vantargis Factoring. Ein Unternehmer verkauft beim Factoring seine Forderungen fortlaufend an den Factor und erhält rund 80 Prozent der Rechnungssumme sofort. Den Rest abzüglich einer Gebühr bekommt er, sobald der Debitor die Rechnung beglichen hat. „Factoringkunden sichern so fortlaufend ihre Liquidität“, sagt Fröhlich. „Sie können eigene Verbindlichkeiten eher begleichen, Einkaufsvorteile nutzen oder auch ihren Kunden längere Zahlungsziele anbieten. Außerdem sind die Forderungen gegen Ausfall versichert.“

Alternative Finanzierungsstrategien sind nach aktuellen Marktzahlen weiter auf dem Vormarsch und tragen zur Sicherung der Liquidität bei. „Wir sehen die Lage bei der Finanzierung des deutschen Mittelstands durchaus optimistisch“, resümiert Weber. Auch der BDI eröffnet in seiner Studie positive Perspektiven: „Trotz der Unsicherheiten rechnen derzeit rund 40 Prozent der deutschen Industrieunternehmen damit, gestärkt aus der Krise hervorzugehen.“