Das gesamte Themengebiet rund um den Steuerfreibetrag ist äußerst komplex. Bei Rentnern beispielsweise richtet sich der Freibetrag nach dem Renteneintrittsalter. Auch für die anderen Pauschalen rät es sich, sich tiefergehend mit der Materie zu befassen, damit einem am Ende nicht bei der Lohnsteuererklärung bares Geld verloren geht. Damit keinerlei Fehler gemacht werden, lohnt es sich auch darüber nachzudenken, einen Steuerberater mit der Steuererklärung zu beauftragen oder aber eine der vielfältigen, neu auf den Markt gekommenen Steuererklärungssoftwares zu verwenden.

Was genau ist der Steuerfreibetrag?

Der Steuerfreibetrag bezeichnet eine gewisse Summe, auf die man keine Einkommenssteuer zu bezahlen hat. Das bedeutet prinzipiell, dass das Finanzamt keine Chance hat, auf diesen Betrag zuzugreifen. Zurzeit liegt in Deutschland der Steuerfreibetrag bei 8004,- Euro. Verdient jemand weniger als diesen Betrag pro Jahr, dann muss er diese Summe auf keinen Fall versteuern. Überschreitet das jährliche Einkommen allerdings diese Grenze, so müssen Steuern abgeführt werden. Jedoch nur für die Summe, die höher ist als 8004,- Euro. Diese wird dann mit einem Prozentsatz versteuert, der sich von 15% bis hin zu 42% staffelt.

Wozu dient der Steuerfreibetrag?

Der Steuerfreibetrag wurde eingeführt um besonders geringes Einkommen zu schützen. Es wäre aus sozialpolitischen Aspekten unverantwortlich, die arbeitende Bevölkerung, die nur ein besonders niedriges Einkommen monatlich verdient, noch stärker dadurch zu belasten, dass auf das Gehalt eine Einkommenssteuer erhoben werden würde. Diese Einstellung hat sich durch die Bank – das bedeutet durch alle politischen Parteien hindurch – durchgesetzt. In den letzten Jahren wurde der Steuerfreibetrag gerade aus diesen sozialen Gründen mehrmals angehoben – zuletzt 2010. Zuvor betrug er lediglich 7664,- Euro.

Der Steuerfreibetrag schlägt sich grundsätzlich erst bei der Einkommenssteuererklärung, also nachwirkend aus. Bei der Steuererklärung wird ermittelt, ob der Arbeitnehmer ausreichend Steuern gezahlt hat. Zwar gibt es jedes Jahr wieder eine Kalkulation für das folgende Jahr, um die Besteuerung möglichst präzise monatlich vornehmen zu können, doch kann trotzdem von Zeit zu Zeit eine Korrektur durch die Steuererklärung im Nachhinein nötig sein. Von dieser hängt ab, ob man eine Steuerrückzahlung erhält oder eine Nachzahlung tätigen muss.

Abhängig von den Nebenkosten, die man im Vorjahr zu erbringen hatte, kann man sich den Steuerfreibetrag auch auf der Lohnsteuerkarte direkt eintragen lassen. Dies macht vor allem dann Sinn, wenn zu erwarten ist, dass man beispielsweise, dieselben Fahrtkosten haben wird oder die gleichen Werbungskosten. Das führt schlussendlich dazu, dass man monatlich mehr Geld ausbezahlt bekommt, weil der Steuerfreibetrag bereits auf jede Gehaltsabrechnung angewendet wird. Stellt sich allerdings heraus, dass die erwarteten Nebenkosten de facto niedriger waren, muss man damit rechnen, dass das Finanzamt eine Nachzahlung fordert.

Was gehört alles zum Steuerfreibetrag?

Zum Steuerfreibetrag oder auch Grundfreibetrag zählen sowohl der Kinderfreibetrag, der Alleinerziehendenentlastungsbetrag, der Ausbildungsfreibetrag, der Altersentlastungsbetrag als auch der Behindertenpauschbetrag und noch einige mehr. Insgesamt gibt es 13 verschiedene.

Einer der wichtigeren Steuerfreibeträge ist darüber hinaus der Sparerfreibetrag. Dieser legt fest, dass Zinsen bis zu einem Betrag von 801,- Euro (Singles) steuerfrei sind. Auch hier darf das Finanzamt keine Ansprüche geltend machen. Der Staat versucht hierdurch, seine Bürger und Bürgerinnen  zum Sparen zu animieren. Feste Geldeinlagen wirken sich grundätzlich gut auf die finanzwirtschaftliche Stabilität des Binnenmarktes aus. Genau aus diesem Grunde macht auch hier der Steuerfreibetrag besonders viel Sinn.

Da zu erwarten steht, dass der Gesetzgeber im Großen und Ganzen zu den bis zum Ende des Jahres 2006 geltenden Regelungen für das häusliche Arbeitszimmer zurückkehren wird, hier zuerst einmal eine wichtige Kriteriensammlung für die tatsächliche Einstufung einer häuslichen Arbeitsfläche als steuerlich relevantes Arbeitszimmer: Das häusliche  Arbeitszimmer darf generell nicht den privat genutzten Wohnraum beeinträchtigen. Eine detaillierte oder formelhafte Regelung – wie zum Beispiel: nicht mehr als 50% der Wohnraumfläche dürfen durch den Arbeitsbereich in Beschlag genommen werden -  wird mit größter Wahrscheinlichkeit auch ab 2010/2011 nicht getroffen werden.

An folgender Faustregel sollte man sich bei der Erstellung der steuerlichen Geltendmachung des Arbeitszimmers allerdings halten: Neben dem Arbeitsraum muss stets eine ausreichende Menge ausschließlich privat genutzten Wohnraumes vorhanden sein. Gerichtliche Entscheidungen haben dies in der Vergangenheit insoweit konkretisiert, dass die Grundbedürfnisse des normalen Wohnens in jedem Fall gedeckt sein müssen. Deutlich klarer sind der Gesetzgeber und die einschlägigen Gerichte (die Finanzgerichte der Bundesländer und natürlich der Bundesfinanzhof) in Bezug auf die räumliche Gestaltung des Arbeitszimmers: Jedes häusliche Arbeitszimmer muss zwingend räumlich von den privaten Räumlichkeiten getrennt sein, zum Beispiel durch eine Tür oder einen separaten Zugang.

Die viel zitierte „Arbeitsecke“ in einem ansonsten überwiegend privat genutzten Raum wird also auch in Zukunft nicht steuerlich begünstigt werden. Auch das bloße Vorhandensein einer Tür, auch wenn sie sogar abschließbar ist, reicht unter Umständen nicht aus, denn so genannte Durchgangszimmer, die zwei privat genutzte Teile der Wohnung verbinden, sind nach übereinstimmender Rechtsprechung in der Regel als steuerlich absetzbare häusliche Arbeitszimmer ebenfalls ausgeschlossen. Bereits bei der Planung eines häuslichen Arbeitszimmers sollte dieser entscheidende Aspekt also unbedingt mit der nötigen Umsicht angegangen werden.

In welcher Höhe können in Zukunft die Aufwendungen geltend gemacht werden?

Auch in Bezug auf die Höhe der absetzbaren Aufwendungen steht wohl zu erwarten, dass der Gesetzgeber sich an den viele Jahre geltenden Regelungen aus den Jahren vor 2007 orientieren wird: Wenn das Arbeitszimmer unzweifelhaft der Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit ist – wie zum Beispiel bei freien Journalisten, Autoren und anderen publizistischen Berufen – so können vom Steuerbürger in diesem Fall auch alle für den Unterhalt des Arbeitszimmers nötigen Aufwendungen in voller Höhe geltend gemacht werden. Zu diesen Aufwendungen zählen unter anderem folgende Posten: Kaltmiete und Nebenkosten, Abschreibungen für das Gebäude und die Einrichtung, Kosten für Abwasser, Müllabfuhr und Wasser, Kosten für bestehende Versicherungen wie zum Beispiel eine Brand-, Glas-, Hausrat- oder und Schuldzinsen. Im Gegenzug für diese steuerliche Großzügigkeit darf der Bürger dann aber auch nur äußerst selten außerhalb seines Arbeitszimmers tätig sein. Andernfalls würde er seine steuerlichen Privilegien verlieren und nur noch wie die zweite Gruppe der Arbeitszimmer-Nutzer eingestuft werden.

Wenn das Arbeitszimmer für mehr als 50% der beruflichen Tätigkeit in Anspruch genommen wird, aber nicht der klare Mittelpunkt aller beruflichen Tätigkeiten ist, so wird auch in Zukunft wohl wieder mit übersichtlichen Pauschalen gearbeitet. Bis zum Jahre 2007 war hier ein Pauschalbetrag von 1.250 € pro Steuerbürger maßgeblich und es bleibt abzuwarten ob der Gesetzgeber hier eine Anpassung dieses Betrages vornehmen wird. Bei beiden steuerlichen Betrachtungsweisen liegt die Beweislast auf Seiten des „Heimarbeiters“ und ihm obliegt es nachzuweisen, wie häufig das häusliche Arbeitszimmer tatsächlich genutzt wird. Auch wenn dieser Aspekt eine zusätzliche Belastung – vor allem für viele Selbständige – darstellt, so kann man im eigenen Interesse auch in Zukunft nicht auf die Dokumentation der Arbeitszeiten im häuslichen Arbeitszimmer verzichten. Ein sorgfältig geführter Kalender oder ein einem gewöhnlichen Fahrtenbuch vergleichbares Arbeitszeit-Protokoll leisten hier später bei Auseinandersetzungen mit den Finanz- und Steuerbehörden in der Regel unschätzbare Dienste.

Pendlerpauschale vs. Häusliches Arbeitszimmer: Die fundamentalen Unterschiede

Ohne Frage, die Pendlerpauschale ist für viele Privathaushalte eine erfreuliche Steuererleichterung und ihre Wiedereinführung wurde überall begrüßt. Dennoch ist es hier objektiv nicht unbedingt einleuchtend, warum gerade der Staat für die ohnehin vorhandene Tendenz zum Wohnen in der grünen Vorstadt und dem Arbeitsplatz im innerstädtischen Bereich mit insgesamt niedrigeren Steuereinnahmen büssen soll.

Ganz anders stellt sich die Situation beim häuslichen Arbeitszimmer dar: Die Mehrzahl der Menschen, die ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich geltend machen möchten, haben dafür gute Gründe, denn in aller Regel ist das häusliche Arbeitszimmer kein zusätzliches Arbeitszimmer, dass parallel zu einem vom jeweiligen Arbeitgeber zur Verfügung gestellten Arbeitsplatz vorgehalten wird. Eine große Anzahl von Selbständigen, aber auch von Freiberuflern, hat darüber hinaus tatsächlich seinen Arbeitsmittelpunkt in den eigenen vier Wänden und unterhält keine zusätzlichen Gewerbe- oder Büroflächen außerhalb der eigenen Wohnung. Es ist also nur konsequent, dass diese konkreten Arbeitsumstände auch steuerlich gewürdigt werden. Zum Glück für alle Betroffenen entschied das Bundesverfassungsgericht Anfang Juli zu Gunsten der steuerlichen Begünstigung von häuslichen Arbeitszimmern und beendete damit eine jahrelange steuerliche „Berg- und Talfahrt“ aus Neuregelungen und temporären Abschaffungen.

Dem Gesetzgeber wurde mit diesem Urteil ins Stammbuch geschrieben, in diesem wichtigen Bereich eine tragfähige und rückwirkend geltende Regelung für die Jahre 2007 bis 2010 zu finden und natürlich auch die zukünftigen steuerlichen Regelungen für die kommenden Jahre festzulegen. Nach der Grundsatzentscheidung des obersten deutschen Gerichtes ist darüber hinaus davon auszugehen, dass eine große Zahl der in der Finanzgerichtsbarkeit anhängigen Verfahren zu Gunsten der Steuerzahler ausgehen werden. Was aber sollten die Selbständigen, Freiberufler und Gewerbetreibenden jetzt schon beachten, um in Zukunft in möglichst hohem Maße von der Berücksichtigung aller Aufwendungen für ihr häusliches Arbeitszimmer zu profitieren?

1. allgemeine Sonderausgaben
2. Altersvorsorgeaufwendungen
3. Andere Vorsorgeaufwendungen
4. Sonstige Aufwendungen

Die allgemeinen Sonderausgaben

Zu den allgemeinen Sonderausgaben zählen im weitesten Sinne alle die Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Familie und der beruflichen Bildung stehen. Insbesondere sind hier absetzungsfähig:

• Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehepartner bis zu einer maximalen Höhe von € 13.805,00. Dieser Betrag erhöht sich ab 1.1.2010 un die Summe, die der Unterhaltspflichtige für die Kranken- und Pflegeversicherung für den Unterhaltsberechtigten aufwendet- Betreuungskosten für Kinder, die das dritte, aber noch nicht das sechste Lebensjahr vollendet haben (zu zwei Dritteln)
• Renten und dauernde Lasten, die sich aus einer besonderen Verpflichtung ergeben
• Betreuungskosten für behinderte Kinder (zu zwei Dritteln)
• Aufwendungen für die erste Berufsausbildung oder das Erststudium (max. 4.000 € pro Jahr)
• Schuldgeld für eine staatlich anerkannte, inländische Ersatzschule (bis 30%)

Zusätzlich dazu fallen unter die allgemeinen Sonderausgaben noch die gezahlte Kirchensteuer, Steuerberatungskosten sowie Spenden (max. 20% des Nettoeinkommens) an politische Parteien oder gemeinnützige Einrichtungen, über die es eine ordnungsgemäße Spendenquittung gibt.

Die Altersvorsorgeaufwendungen

Beiträge zur Altersvorsorge können als Sonderausgaben geltend gemacht werden. Dazu gehören an erster Stelle natürlich die Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung. Aber auch private Altersvorsorgeverträge werden gefördert. Bei einer Riester-Rente zum Beispiel wird geprüft, ob das Zulagenmodell oder die steuerliche Absetzbarkeit der Beiträge günstiger für den Steuerpflichtigen ist. Selbstständige oder Besserverdienende haben die Möglichkeit, durch den Abschluss einer Basis-Rentenversicherung nach Riester ihr steuerpflichtiges Einkommen zu mindern. Da hier auch Einmaleinzahlungen zusätzlich zu den laufenden Beiträgen möglich sind, kann der Steuerpflichtige auch eventuell anfallende Einkommensteuernachzahlungen positiv beeinflussen. Beiträge zu einer betrieblichen Altersvorsorge fallen ebenfalls unter den Bereich der Altersvorsorgeaufwendungen und sind somit steuerlich absetzbar.

Im Jahr 2010 sind zum Beispiel 60% der eingezahlten Beiträge in eine private Altersvorsorge steuerlich absetzbar. Bis zum Jahr 2025 steigt die Absetzbarkeit der Beiträge auf 100%. Die Höchstgrenze liegt bei Alleinstehenden bei 20.000 €, Ehepaare können den doppelten Betrag als Sonderausgaben geltend machen.

Andere Vorsorgeaufwendungen

Unter diesem Punkt sind all jene Vorsorgeaufwendungen zusammengefasst, die sowohl bei Arbeitnehmern als auch bei Selbstständigen zu einem Steuerabzug führen können. Dazu gehört unter anderem der Beitrag zur Arbeitslosenversicherung sowie der Beitrag zur Krankenversicherung, wenn er während des gesamten Jahres allein getragen wurde. Auch Beiträge zu Berufsunfähigkeitsversicherungen, Unfallversicherungen und Haftpflichtversicherungen können in diesem Bereich steuerlich abgesetzt werden.

Zusätzlich dazu sind Risikolebensversicherungen steuerlich absetzbar, wenn daraus nur eine Todesfallleistung gezahlt wird. Auch Beiträge zu Kapitallebensversicherungen, die vor dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurden, können unter dem Bereich andere Vorsorgeaufwendungen steuerlich geltend gemacht werden.

Der Höchstsatz, der jährlich unter dem Punkt andere Vorsorgeaufwendungen geltend gemacht werden kann, liegt bei € 1.900. Er erhöht sich auf € 2.400, wenn die Beiträge zur Krankenversicherung das ganze Jahr über selbst bezahlt wurden.

Sonstige Aufwendungen

Diese Absetzmöglichkeit kommt sicher nur einem kleinen Personenkreis zugute. Hier können Aufwendungen für die Restaurierung und Instandsetzung von Baudenkmälern, die zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden und für Kulturgüter steuerlich abgesetzt werden. Ein jährlicher Abzug von 9% der Kosten, verteilt auf 10 Jahre, ist hier möglich.

Das Bürgerentlastungsgesetz (BEG)

Am 1. Januar 2010 trat das Bürgerentlastungsgesetz in Kraft. Nunmehr können alle Beiträge zu einer privaten Kranken- und Pflegeversicherung als Sonderausgabe von der Einkommensteuer abgesetzt werden, soweit ihre Leistung den Voraussetzungen der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung entspricht. Mit Inkrafttreten dieses Gesetzes werden in steuerrechtlicher Hinsicht nunmehr privat und gesetzlich Versicherte steuerlich gleich behandelt.
In den Jahren 2010 bis 2019 führen die Finanzämter eine automatischen Günstigerprüfung durch, damit niemand durch die Systemumstellung schlechter gestellt wird. Dies beinhaltet unter anderem auch, dass bei einem Steuerpflichtigen möglicherweise die alten Vorsorgepauschalen aus dem Jahr 2005 zur Anwendung kommen.

Wie wird bei der Einkommensteuererklärung verfahren, wenn der Steuerpflichtige keine Einzelnachweise vorlegen kann?

Der Gesetzgeber hat bestimmte Pauschalbeträge festgelegt, die anstelle von Einzelnachweisen bei der Einkommensteuererklärung in Anspruch genommen werden können. Für die allgemeinen Sonderausgaben gilt hier eine Pauschale von € 36,00 für Alleinstehende und € 72 für Ehepaare, die steuerlich zusammen veranlagt werden.
Im Bereich allgemeine Vorsorgeaufwendungen wird ein bruttolohnabhängiger Pauschalsatz ermittelt, der anstelle von Einzelnachweisen dann die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte mindert.

Gilt grundsätzlich Einzelnachweis vor Pauschbetrag?

Sollte der Steuerpflichtige mit seinen Einzelnachweisen höhere Sonderausgaben geltend machen können, als der Pauschbetrag vorsieht, wird nach den Einzelnachweisen gerechnet. Übersteigt der Betrag, der sich aus den Einzelnachweisen ergibt, die Sonderausgabenpauschale nicht, berechnet das Finanzamt bei der Einkommensteuererklärung automatisch den Pauschalabzug.