Einmal im Jahr hat fast jeder Arbeitnehmer oder auch Pensionär seine Einkommensteuererklärung zu erstellen. Dies ist keine freiwillige Leistung, sondern eine gesetzliche Pflicht, da die Finanzämter hiermit alle zu wenig gezahlten Steuerleistungen nachfordern können. Der umgekehrte Fall ist natürlich auch denkbar, d. h., dass zuständige Finanzamt wird die zu viel gezahlte Steuern zurückzahlen.

Einkommensteuererklärung – Rückzahlung oder Nachforderung?

Um die Einkommensteuer ermitteln zu können, ist es notwendig, dass der Steuerpflichtige sämtliche Einnahmen und Ausgaben im laufenden Jahr ordnungsgemäß an das Finanzamt übermittelt. Da die meisten Arbeitnehmer bereits aufgrund ihres Arbeitsverhältnisses Lohnsteuer zahlen, ist es hier möglich, dass einzelne Werbungskosten oder auch die Fahrten zur Arbeitsstätte so viele Kosten verursachen, dass hier eine Steuerrückzahlung zu erwarten ist. Sprichwörtlich „gute Karten“ hat hier zum Beispiel, wer einen langen Weg zur Arbeitsstätte nachweisen kann, denn hier kann die sogenannte Entfernungspauschale zum Tragen kommen, die die Steuerlast in der Regel erheblich schmälern wird.

Entfernungspauschale senkt die Steuerlast meist drastisch

Da die meisten Steuerpflichtigen an einer Reduzierung der Einkommensteuerlast interessiert sind, wird nicht selten bei der jährlichen Steuererklärung mehr oder weniger geschummelt. Viele sehen dies als sogenannten Kavaliersdelikt an, da eine Steuerhinterziehung eher selten mit einer Freiheitsstrafe geahndet wird.

Wie die Erfahrung immer wieder zeigt, birgt besonders auch die Entfernungspauschale ein hohes Maß an Potenzial, um die Steuer zu senken. Die Entfernungspauschale wird im Volksmund auch als Pendlerpauschale bezeichnet, die ihrerseits die regelmäßigen Fahrten zwischen der Arbeitsstätte pauschaliert. Die Entfernungspauschale mindert das zu versteuernde Einkommen und kann sowohl von Arbeitnehmern als auch von Selbstständigen in Anspruch genommen werden.

Entfernungspauschale – hier kommt es auf die gefahrenen Kilometer an

Wer die Entfernungspauschale bei der Steuer absetzen möchte, der kann hier pro gefahrenem Kilometer 0,30 Euro steuerlich geltend machen. Dies ist unabhängig davon, ob mit dem Motorrad, dem Fahrrad oder dem Auto zur Arbeitsstätte gefahren wurde. Ja selbst der Weg zu Fuß, mit dem Bus, der Bahn oder dem Schiff kann abgesetzt werden. Wichtig ist allerdings, dass tatsächlich immer nur der kürzeste Weg zur Arbeit bei der Berechnung der gefahrenen Kilometer gewählt wird.

Schummeln bei der Entfernungspauschale gilt als Steuerhinterziehung

Da eine weite Entfernung vom Wohnort zur Arbeitsstätte immer eine lukrative steuerliche Begünstigung beinhaltet, sind die Arbeitnehmer daran interessiert, hier wirklich jeden gefahrenen Kilometer zu berechnen. Manchen jedoch reicht diese steuerliche Vergünstigung allerdings noch nicht aus, sodass hier bei der Entfernungspauschale ein wenig geschummelt wird und die Kilometer nach oben hin aufgerundet werden. Auf das ganze Jahr gerechnet, kommt dadurch in der Regel eine wesentlich größere Summe zustande, als dies normalerweise der Fall gewesen wäre. Und das erfüllt explizit den Tatbestand der Steuerhinterziehung.

Entfernungspauschale – Finanzgericht Rheinland-Pfalz verurteilte auf Steuerhinterziehung

In einem aktuellen Fall entschied das Finanzgericht Rheinland-Pfalz gegen eine Steuerzahlerin, die im Laufe der vergangenen fünf Jahre bei der Angabe der Entfernungspauschale gemogelt hatte. Statt der tatsächlich gefahrenen zehn Kilometer zur Arbeit, hatte sie die Entfernungspauschale in jedem Jahr mit achtundzwanzig gefahrenen Kilometern angegeben. Das Gericht entschied hier unter dem Aspekt der Steuerhinterziehung, d. h., die Steuersünderin muss für den entstandenen steuerlichen Schaden aufkommen und die zu wenig gezahlte Steuer nachzahlen. Eine Verjährungsfrist konnte in dieser Sache nicht anerkannt werden, da bei einer Steuerhinterziehung nicht die übliche Frist, in diesem Fall die Verjährungsfrist von fünf Jahren, nicht mehr zum Tragen kommt.

Auch versehentliche Falschangabe bei der Entfernungspauschale führt zu Ärger

Natürlich bieten auch versehentlich getätigte Falschinformationen bei der Entfernungspauschale kein Freibrief für eine Straffreiheit. Aus diesem Grund sollte bei der Erstellung der jährlichen Einkommensteuer immer ein besonderes Augenmerk auch auf die Entfernungspauschale gelegt werden. Ein Routenplaner kann hier beispielsweise schnell bei der Berechnung der tatsächlichen Kilometer helfen und so möglichen Ärger bereits im Keim ersticken

Jedes Jahr aufs Neue steht für die meisten Bürger Deutschlands die Erstellung der Einkommensteuererklärung an. Da gerade zu Anfang des Jahres hier entsprechend auch die Lohnsteuerbescheinigungen von den Arbeitgebern ausgegeben werden, setzen sich nun viele gleich an die Arbeit, um die eventuell zu viel gezahlte Lohnsteuer zurückzufordern.

Andere Steuerzahler hingegen, die mit einer Nachforderung rechnen, warten bis Ende Mai mit der Abgabe der Steuererklärung oder haben sogar noch länger Zeit mit der Erstellung, wenn die Steuererklärung beispielsweise nachweislich von einem Steuerberater bearbeitet wird. Irgendwann lässt es sich jedoch nicht mehr aufschieben und man muss sich hinsetzen und die Steuererklärung Punkt für Punkt durchgehen. Je nach ausgeübter Tätigkeit oder Besteuerungsart sind hier sogar gleich mehrere Steuererklärungen fällig.

Eine Einkommensteuererklärung zu erstellen ist jedoch nicht immer so leicht, dass man diese schnell mal zwischendurch erledigt hätte. Es müssen alle Unterlagen bereitgelegt werden, Kontoauszüge verglichen und auch die Versicherungspapiere zur Hand genommen werden. Und dann sollten bestenfalls alle Positionen ordnungsgemäß in die Steuerbögen eingetragen werden.

Wer sich hier vorab nicht hinreichend über die nötigen Regeln, Pflichten und Rechte kundig macht, der verschenkt unter Umständen sehr viel Geld –oder noch schlimmer: es werden Steuern hinterzogen.

Viele Steuerpflichtige lassen sich aus diesem Grund die jährliche Einkommensteuererklärung lieber von einem Fachmann, wie beispielsweise dem Steuerberater, oder auch der sogenannten Lohnsteuerhilfe erstellen. So ist der Steuerzahler meist auf der sicheren Seite und verschenkt auch kein Geld.

Was passiert jedoch, wenn Mitarbeiter der Finanzämter Fehler bei der Berechnung der Steuer machen?

Alle abgegebenen Steuererklärungen werden von den zuständigen Finanzbehörden und deren Mitarbeitern geprüft und aus dieser Prüfung ergibt sich dann auch die jeweilige Steuernachforderung oder Steuerrückzahlung. Da jedoch auch bei den Finanzämtern nur Menschen sitzen und ihre Arbeit machen, passieren auch hier hin und wieder Fehler bei der Erstellung des Steuerbescheids. Passieren diese Fehler zugunsten des Steuerzahlers, so ist die Freude in der Regel sehr groß und –wie die Erfahrung immer wieder zeigt-, melden nur sehr wenige dem Finanzamt diesen Fehler. Erst wenn zuungunsten des Steuerzahlers entscheiden wurde, lässt meist auch der Ärger des Steuerpflichtigen nicht lange auf sich warten. In diesem Fall wird der Steuerbescheid nochmals geprüft und bei tatsächlichem Fehler auch korrigiert.

Sind rückwirkende Steuerbescheide auch zuungunsten des Steuerzahlers möglich?

Ist dem Finanzamt jedoch ein Fehler unterlaufen, der zugunsten des Steuerzahlers ausgefallen ist, so ist es in diesem Fall nicht so ohne Weiteres möglich, den Steuerbescheid rückwirkend und zum Nachteil des Steuerzahlers zu ändern. Dies hat kürzlich das Finanzgericht in Rheinland Pfalz entschieden. Geklagt hatte ein Arbeitnehmer, der in seiner Steuererklärung einen sogenannten Verpflegungsmehraufwand als Werbungskosten angegeben hatte und dies vonseiten des Finanzamts zunächst auch entsprechend als Einsatzwechseltätigkeit anerkannt wurde. Erst später, bei einer Außenprüfung, ist den Beamten dieser Fehler aufgefallen, wobei in diesem Fall offensichtlich keine Voraussetzung für das Geltendmachen für Verpflegungsmehraufwendungen bestanden habe. Und nun kam die böse Überraschung für den Steuerzahler –das Finanzamt änderte den vorliegenden Steuerbescheid und forderte des Weiteren hier eine Steuernachzahlung.

Der Steuerzahler ging mit diesem Bescheid jedoch vor Gericht und gewann. Der Klage wurde in dem Urteil AZ 3 K 2208/08 des Finanzgerichts Rheinland Pfalz stattgegeben.

Das Finanzgericht entschied deshalb zugunsten des Klägers, da das Finanzamt sich in keinem Fall auf sogenannte neue Tatsachen berufen dürfe. Und schon gar nicht deshalb, weil es seiner Ermittlungspflicht nicht ordnungsgemäß nachgekommen ist. Weiterhin machte das Gericht deutlich, dass den zuständigen Sachbearbeitern in oben aufgeführtem Fall Widersprüchlichkeiten hätten auffallen müssen, die auch den Zweifel auf den möglicherweise nicht ordnungsgemäß erstellten Steuerbescheid hätten aufkommen lassen müssen. Eine nachträgliche Änderung des Steuerbescheids zum Nachteil des Steuerpflichtigen kann jedoch grundsätzlich nicht durchgesetzt werden.

Die Wahl der Steuerklasse ergibt sich in der Regel aus dem Familienstand und auch aus der oder den Tätigkeiten, die der Arbeitnehmer ausübt. Die Steuerklasse ist auf der Lohnsteuerkarte vermerkt und dient maßgeblich dazu, die jährliche Einkommensteuer zu berechnen. Bei Angestellten und Arbeitern wird die Lohnsteuer schon vom Lohn oder dem Gehalt einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Am Jahresende muss dann mit der Einkommensteuererklärung nur noch festgestellt werden, ob im abgeschlossenen Jahr zu viel oder zu wenig Steuern gezahlt wurden. Entsprechend fordert die Finanzbehörde Steuern nach oder erstattet diese.

Nachzahlungen für Ehepartner mit Steuerklasse III und V

Ehegatten, die unterschiedlich viel verdienen und aus diesem Grund die Steuerklassen III und V gewählt haben, müssen unter Umständen mit saftigen Steuernachzahlungen für das Jahr 2010 rechen. Dies teilte kürzlich der Lohnsteuerhilfeverband in Berlin (Neue Vereinigte Lohnsteuerhilfe – NLV) mit.
Aufgrund vieler gesetzlichen Änderungen und Neuerungen im Bereich der Kranken- und Pflegeversicherung sowie bei vielen anderen sogenannten Vorsorgebeiträgen komme es verstärkt zu Nachforderungen von Seiten der zuständigen Finanzbehörden, so ein Sprecher der Vereinigten Lohnsteuerhilfe.

Vorsorgepauschale drückt den monatlichen Lohnsteuerabzug

Eine explizite Neuerung des Jahres 2010 war die Einführung der Vorsorgepauschale, die die Arbeitgeber für ihre Mitarbeiter angesetzt haben. Zur Freude vieler Arbeitnehmer hat sich dadurch der monatliche Lohnsteuerabzug minimiert und somit für mehr Geld in der Haushaltskasse gesorgt. Bei der Steuererklärung für das Jahr 2010 wirkt sich das allerdings mehr als negativ aus, denn gerade Beschäftigte mit Steuerklasse III oder V müssen nun mit erheblichen Nachforderungen rechnen.

Vorauszahlungsbescheid kommt gleich mit dem Nachzahlungsbescheid

Geht man davon aus, dass ein Ehepaar gemeinsam jährlich rund 55.000 Euro verdient hat, so wurden hierfür in der Regel ca. 6.000 Euro Lohnsteuer von den monatlichen Löhnen und/oder Gehältern der beiden einbehalten. Bei der Steuererklärung für das Jahr 2010 wären dann noch rund 900 Euro an Steuern nachzuzahlen.
Dies ist eine nicht unerhebliche Summe, zumal im Jahr zuvor hier nur hätte ein Drittel dieser Summe zurückgezahlt werden müssen. Und was für viele Steuerzahler ebenfalls sehr unangenehm ist: In den meisten Fällen kommt mir dem Nachzahlungsbescheid gleich auch ein Vorauszahlungsbescheid vom zuständigen Finanzamt, sodass die Arbeitnehmer ab dem kommenden Jahr die Steuer schon vorab zahlen müssen. Und da sich alle Vorauszahlungen immer auch an den jeweiligen Nachzahlungen orientieren, fällt die Vorauszahlung in einem meist nicht unerheblichen Maße an.

Ehegatten, die die Steuerklassen IV/IV gewählt haben, profitieren deutlich

Ehegatten, die auf ihren Lohnsteuerkarten beide die Steuerklassen IV angegeben haben, dürfen sich jedoch –bei gleichem Verdienst wie oben- auf eine schöne Rückzahlung freuen. Denn hier wurde aufgrund der Vorsorgepauschale monatlich zu viel Lohnsteuer einbehalten, sodass hier mit einer Rückzahlung in Höhe von rund 600 Euro zu rechnen ist.

Wann lohnt sich die Kombination aus Steuerklasse III und V?

Ob sich die Kombination der Steuerklassen III und V für Ehegatten überhaupt lohnt, ist mittlerweile mehr als fraglich. Als günstig anzusehen ist das Kombimodell dann, wenn ein Ehegatte mehr als 60 Prozent der gesamten und gemeinsamen Bruttoeinnahmen verdient.
Hier ist die monatliche Steuerbelastung wesentlich geringer, als sie mit einer anderen Steuerklasse wäre. Aber wie oben bereits erwähnt, kommt die Nachzahlungsanforderung umgehend und mit ihr gleich auch der Vorauszahlungsbescheid. Somit kann hier also nur von einer vorübergehenden Entlastung gesprochen werden. Alle fehlenden Beträge müssen vom Steuerzahler nachgezahlt werden und wer die monatlichen Steuervergünstigungen schon ausgegeben hat, läuft oftmals schnell einem finanziellen Desaster entgegen.

Alternative Steuerklassenkombination wählen und Steuernachzahlungen vermeiden

Eine gute Alternative, so auch ein Sprecher der NVL, sei die Steuerklassenkombination IV plus Faktor. Bei diesem Modell berechnet der Arbeitgeber gleich die voraussichtlich zu zahlende Steuer, sodass eine Nachzahlung hier schon im Vorfeld umgangen werden kann.

Wer nun in einem Beruf arbeitet, in dem die Berufsbekleidung Pflicht ist (z. B. als Arzt, Anwalt, Krankenschwester, Handwerker, Richter, Maler, Kellner oder Postbeamter), der kann sowohl die Anschaffungskosten wie auch die Reinigung dieser Kleidungsstücke von der Steuer absetzen (Taxman 2011 hilft bei der Steuererklärung). In der jährlich abzugebenden Einkommensteuererklärung ist dies unter der Rubrik Webungskosten zu notieren (§ 9 EStG). Dies gilt jedoch nur, sofern der Arbeitgeber die Arbeitskleidung nicht selbst zur Verfügung stellt und es diesbezüglich keinen betriebsinternen Waschdienst gibt. Auch die hier oftmals gezahlten steuerfreien Zuschüsse (§ 3 / 31 EStG) für die Beschaffung der Arbeitskleidung dürfen in diesem Fall nicht steuerlich geltend gemacht werden. In der Regel greift hier der Paragraph zur Überlassung von typischer Berufsbekleidung, welcher der Arbeitgeber seinen Mitarbeitern verbilligt oder gar unentgeltlich überlässt. Ebenfalls als steuerfrei zu betrachten sind Barablösungen vertraglicher Ansprüche auf die Gestellung von berufstypischer Arbeitsbekleidung, selbst wenn diese betrieblich angeordnet wurde. Lediglich ein Übersteigen der üblichen finanziellen Aufwendungen von Seiten des Arbeitnehmers führt dazu, die Arbeitsbekleidung doch noch steuerlich geltend zu machen.

Typische Berufs- und Arbeitskleidung steuerlich absetzen

Typische Berufs- und Arbeitsbekleidung beinhaltet Kleidungsstücke, die zum einen zum Schutz des Arbeitnehmers dienen, zum anderen auch die Betriebszugehörigkeit signalisieren. Sie ist auf die jeweilige Berufsgruppe zugeschnitten und macht sich durch uniformartige Beschaffenheit, meist mit einer Kennzeichnung (beispielsweise des Firmenlogos) erkennbar. Hierdurch soll gewährleistet werden, dass eine private Nutzung der Arbeitsbekleidung ausgeschlossen ist.

Werbungskostenabzug auch für normale Kleidung

Ein Werbungskostenabzug kann jedoch vielfach auch in sogenannten normalen Berufsgruppen erreicht werden. Banker beispielsweise tragen zwar kleine uniformartige Bekleidung, jedoch unterliegen auch sie berufsbedingt einer gewissen Kleiderordnung. Das Gleiche gilt für Berufstätige der gastronomischen Betriebe. Auch hier gibt es meist keine Berufsbekleidung, jedoch eine Kleiderordnung.
Wer jedoch nur aus beruflichen Gründen Tuchhosen, Sakkos oder Blusen tragen muss, der hat gute Chancen, die Anschaffung und auch die Reinigungskosten entsprechend steuerlich abzusetzen. Ebenfalls kann hier ein Abzug aufgrund von außergewöhnlichem beruflichen Verschleiß, Beschädigung oder Zerstörung geltend gemacht werden. Dies ist natürlich nur dann möglich, wenn der Arbeitgeber für den entstandenen Schaden nicht selbst aufkommen kann oder will. Weiterhin abzugsfähig kann hier jedoch auch der Restwert des zerstörten Kleidungsstückes sein.

Reinigungskosten für Berufsbekleidung steuerlich absetzen

Wer dazu verpflichtet ist Arbeits- oder Berufskleidung zu tragen, der hat in der Regel auch für die Reinigung dieser Kleidungsstücke zu sorgen. Dies kann sich durchaus in einem großen Rahmen bewegen, denn schaut man sich beispielsweise die Berufsgruppe der Ärzte an, so wird klar, dass hier täglich ein frischer Kittel gebraucht wird. Die Reinigungskosten sind dann entsprechend hoch. Grundsätzlich gilt hierbei, dass die Nebenkosten immer auch im Bezug zu den Hauptkosten (der Anschaffung) liegen. Muss Berufs- oder Arbeitskleidung gekauft werden, so muss diese auch irgendwann gereinigt werden. Somit können auch diese Kosten steuerlich geltend gemacht werden. Und wer die Arbeitsbekleidung nicht in eine professionelle Reinigung geben, sondern selbst waschen will, der kann sogar die Anschaffung einer Waschmaschine bei der Einkommensteuererklärung mit absetzen.
Der Stromverbrauch, der bei der privaten Reinigung der Berufsbekleidung anfällt, muss der vom Hersteller zugefügten Bedienungsanleitung entnommen werden und kann dann entsprechend auch steuerliche Berücksichtigung finden.

Werbungskostenpauschale nutzen

Vielen Finanzbehörden ist das Prüfen von einzelnen meist kleinpreisigen Belegen zu aufwendig. Aus diesem Grund erkennt man hier oftmals eine Werbungskostenpauschale speziell für Arbeits- und Berufsbekleidung an. Die Rede ist von der sogenannten Nichtaufgriffsgrenze, bei der auf die Anforderung von Belegen gänzlich verzichtet wird. In der Regel handelt es sich um einen Betrag von rund 100 Euro.

Zunächst wären da die Veräußerungsgewinne, die im Zusatzformular aufgezählt werden müssen. Veräußerungsgewinne – das bezeichnet die Differenz, die zwischen dem Wert, der bei der Veräußerung oder Entnahme des Vermögens entsteht und dem Buchwert zum Zeitpunkt der Veräußerung. Dieser können aus Einnahmen aus der Land- und Forstwirtschaft, aus dem Gewerbebetrieb, aus selbständiger Tätigkeit sowie aus sonstigen Einkünften wie beispielsweise private Veräußerungsgeschäfte sein. In die Einkommensteuererklärung Anlage S müssen nicht Gewinne aus privaten Geschäften eingetragen werden, wenn sie nicht die steuerliche Freigrenze von 600,00 € überschreiten. Allerdings gilt das nicht bei unbebauten sowie bebauten Grundstücken, welche durch die Veräußerung ein Gewinn des Privatvermögens bedeuten und innerhalb eines Zeitpunkt von zehn Jahren beispielsweise verkauft werden. Ebenso sind bewegliche Gebrauchsgüter wie unter anderem Schmuck oder Fahrzeuge steuerpflichtig, wenn sie innerhalb eines Jahres versteuert werden. Wenn allerdings eine Vermietung vorliegt erhöht sich die Frist auf insgesamt 10 Jahre.

Ebenso wird in der Einkommensteuererklärung Anlage S die Steuerbegünstigung erwähnt, welche in Kraft treten kann, wenn es sich um Personen handelt, die das 55. Lebensjahr vollendet haben oder berufunfähig sind. Kommt es dann beispielsweise zu einer Betriebsveräußerung, kann in diesem Fall ein Freibetrag von 45.000 Euro genutzt werden. Allerdings verringert sich dieser, wenn der Veräußerungsgewinn die Grenze in Höhe von 136.000 Euro übersteigt. Die Steuerbegünstigung kann des Weiteren nur einmalig im Leben beantragt werden. Wird nicht der komplette Freibetrag genutzt, entfällt der nicht in Anspruch genommene Anteil.

Grundsätzlich gehören Veräußerungsgewinne zu den außerordentlichen Einkünften und unterliegen einer besonderen Besteuerung, bei der die so genannte Fünftelreglung angewandt wird und tritt dann ein, wenn der oben genannte Sachverhalt nicht zutrifft. Die Fünftelreglung funktioniert so, dass zunächst die außerordentlichen Einkünfte aus dem regulären zu versteuernden Einkommen herausgerechnet werden. Daraus ergibt sich dann die zu verbleibenden Einkünfte, welche zu versteuern sind. Im zweiten Schritt wird ein Fünftel der außerordentlichen Einkünfte dem Basiseinkommen dazugerechnet und somit ergibt sich ein weiteres Einkommen, für das wiederum die Einkommensteuer ermittelt wird. Die Differenz zwischen beiden Einkommen wird daraufhin verfünffacht und daraus ergibt sich dann ein so genanntes geglättetes Einkommen auf die außerordentlichen Einkünfte. Diese Steuererleichterung muss nicht separat beantragt werden und wird direkt vom Finanzamt berechnet. Erzielt man als Selbständiger außerordentliche Einkünfte aus beispielsweise Veräußerungsgeschäften, dann wird das ebenso in die Einkommensteuererklärung Anlage S eingetragen.

Der Investitionsabzugsbetrag gehört ebenfalls zu Einkommensteuererklärung Anlage S und ersetzte 2008 die Ansparabschreibung. Mit dem Investitionsabzugsbetrag können Unternehmen und Selbständige abnutzbares und bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens bis zu 40 Prozent der Anschaffungs- oder Herstellungskosten steuerlich geltend machen. Dafür wird eine außerbilanzielle Gewinnkorrektur vorgenommen, wodurch keine Rückbildung innerhalb der Bilanz ergibt. Voraussetzungen für den Abzug sind, dass Selbständige und Gewerbetreibende nicht ein Betriebsvermögen in Höhe bis zu 235.000 Euro übersteigen, außerdem muss für das angeschaffte Wirtschaftsgut eine Nutzungsabsicht bestehen und der maximale Betrag der Abschreibung beträgt allerhöchstens 200.000 Euro. Des weiteren muss der Steuerzahler dem Finanzamt eine Funktionsbenennung vorlegen. Das bedeutet, dass wenn beispielsweise eine Maschine angeschafft wird, dann muss nicht nur die Kosten angegeben werden, sondern auch die Funktion, wofür die Maschine im Betrieb eingesetzt wird. Wer den Investitionsabzugsbetrag in Anspruch nimmt, muss spätestens nach dem dritten Jahr der Inanspruchnahme das Wirtschaftsgut anschaffen. Tritt der Fall nicht ein, dann kann der Abzug wieder rückgängig gemacht werden. Der Investitionsabzugsbetrag wird ebenfalls in die Einkommensteuererklärung Anlage S eingetragen.

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Grundsätzlich wird die Einkommensteuererklärung zum 31. Mai und mit Beantragung mittels eines Steuerberaters bis zum Ende des folgenden Jahres abgeben. Das heißt, dass die Steuerklärung für 2009 regulär bis zum 31.Mai 2009 beim Finanzamt eingereicht werden muss. Aber es gibt auch noch für die ESt Erklärung 2008 noch nicht verstrichene Abgabetermine, die Steuerzahler für sich nutzen können.

Beispielsweise der Antrag auf Einkommensveranlagung kann noch mit der ESt Erklärung 2008 abgegeben werden, wenn keine Erklärungspflicht besteht. Dann haben Steuerzahler die Möglichkeit diese noch bis zum 31. Dezember 2012 abzugeben. Denn auch wenn keine Erklärungspflicht besteht, kann es lohnenswert sein den Termin nicht verstreichen zu lassen, da eventuelle Steuerersparnisse ebenso möglich sind.

Vor allem gilt keine Erklärungspflicht , wenn man als Steuerzahler nicht ununterbrochen in einem Beschäftigungsverhältnis gestanden hat oder sich der Arbeitslohn innerhalb eines Jahres relevant veränderte. Weitere Gründe auch ohne Erklärungspflicht die Einkommenssteuerveranlagung einzureichen, sind Werbungskosten oder Sonderausgaben, die eine hohe Belastungen ausmachen und nicht als Freibetrag eingetragen sind oder wenn sich die Steuerklasse zu Gunsten des Steuerzahlers ausgefallen ist. Ebenso die Kinderfreibeträge die sich positiv im Laufe des Jahres verändert haben sind Gründe, um den Termin bei der ESt Erklärung 2008 auch ohne Erklärungspflicht zu nutzen, um Steuern zu sparen.

Des weiteren ist die Einkommenssteuerveranlagung sinnvoll, wenn negativ bilanzierende Verdienste aus anderen Einkünften berücksichtigt werden sollen. Gleiches gilt auch für die Verlustabzüge der letzten Jahre. Außerdem sollte die ESt Erklärung 2008 abgegeben werden, wenn Ehepaare für das Jahr der Eheschließung eine gesonderte Veranlagung beantragen und wenn einbehaltende Kapitalertragsteuer zurückerstattet beziehungsweise angerechnet werden soll.

Aber wann tritt die Erklärungspflicht für die ESt Erklärung 2008 ein?

Die Einkommensteuerklärung muss abgeben werden, wenn sich die positiven Einkünfte von denen nicht die Lohnsteuer abgezogen wurde, die Grenze von 410,00 Euro übersteigt oder wenn ein Arbeitnehmer von mehreren Arbeitgebern erhalten hat. Außerdem besteht die Erklärungspflicht bei Ehepaaren, die beide berufstätig sind und für das komplette beziehungsweise zum Teil des jeweiligen Kalenderjahres nach der Steuerklasse V oder IV besteuert wurden. Des weiteren gilt die Pflicht bei Entgeltersatzleistungen, dessen Grenze einen Betrag von 410,00 Euro im Jahr übersteigen und die Erklärungspflicht gilt, wenn das Finanzamt die Freibeträge auf die Lohnsteuer eingetragen hat. Ausnahmen bilden da Pauschalbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und die Kinderfreibeträge.

Eine verlängerte Abgabefrist mit der ESt Erklärung 2008 gibt es bei der Arbeitnehmersparzulage, die noch bis zum 31. Dezember 2010 abgegeben werden kann. Diese vom Staat geförderte Zulage können die Steuerzahler erhalten, die beispielsweise einen Bausparvertrag oder Fondssparplan abgeschlossen haben und dessen Einkommen nicht die Grenze von 17.900 Euro jährlich bei Alleinstehenden und von 35.800 Euro im Jahr bei Verheirateten übersteigt. Die maximale Prämie liegt dabei bei 9 % der eingezahlten vermögenswirksamen Leistungen und bei der Wohnungsprämie liegt der Prozent bei 8,8 %. Die Arbeitnehmersparzulage wird regulär mit der ESt Erklärung 2008 abgeben, kann aber, wie bereits erwähnt auch noch bis 31. Dezember 2010 beim Finanzamt eingereicht werden. Das Formular dafür gibt es ebenfalls beim Finanzamt. Benötigt wird zusätzlich dann ebenfalls eine Bescheinigung des Vertrages, der beim Antrag für die Arbeitnehmersparzulage beigefügt wird.

Allerdings sind die oben genannten Punkte nur Ausnahmen. So muss die ESt Erklärung 2008 bereits seit Mai 2009 dem Finanzamt vorliegen. Wer diese Fristen nicht einhält, dem können ein so genannter Verspätungszuschlag drohen, der dann rund 10 Prozent ausmacht. Für das Jahr 2009 ist es deshalb immer ratsam vorab eine Verlängerung zu beantragen, welche auch ohne Steuerberater möglich ist. Und wer dann noch die Steuererklärung 2009 auf elektronischen Weg abgibt kann doppelt sparen. Denn das Finanzamt bearbeitet bevorzugt die Formulare, die über das System Elster eingerecht werden.

Wer jetzt seine Steuererklärung für das Jahr 2009 anfertigt, kann von einem Urteil des BFH profitieren. Dieses Urteil besagt, dass die Kosten, die im Rahmen eines Erststudiums anfallen, in voller Höhe als Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung 2009 geltend gemacht werden können, wenn der Steuerpflichtige zuvor bereits eine Berufsausbildung abgeschlossen hat.

Die Kosten für ein Erststudium nach einer abgeschlossenen Berufsausbildung werden damit ab jetzt steuerlich genauso behandelt wie die Kosten eines Zweitstudiums. Bislang konnten die Kosten für das Erststudium ausschließlich als Sonderausgaben in der Steuererklärung angegeben werden. Dies hatte den Nachteil, dass die anrechenbare Summe auf maximal 4000 Euro begrenzt war. Darüber hinaus war der Sonderausgabenabzug auf den aktuellen Veranlagungszeitraum begrenzt.

Auch Personen, die im aktuellen Veranlagungszeitraum keine oder nur geringe Einkünfte erzielt haben, können von der neuen Regelung profitieren. Werbungskosten, die nicht mit positiven Einkünften verrechnet werden können, dürfen nämlich im Rahmen eines Verlustvortrages in den nachfolgenden Veranlagungszeitraum übernommen werden.

Studienkosten, die vom Finanzamt anerkannt werden, sind beispielsweise Studiengebühren, Semesterbeiträge, Kosten für Arbeitsmaterialien, doppelte Haushaltführung sowie Zinsen für einen Studienkredit.

Die Klägerin hatte ein duales Studium an einer Fachhochschule aufgenommen und wollte die Aufwendungen für das Studium als vorweggenommene Werbungskosten geltend machen. Das Finanzamt wollte die Kosten allerdings nur als Sonderausgaben berücksichtigen. Diese sind auf maximal 4.000 Euro im Jahr begrenzt und können auch nur die Steuerlast im Jahr ihrer Entstehung mindern. Während des Studiums hatte die Klägerin jedoch nur geringere Einnahmen erzielt, so dass der Sonderausgabenabzug wirkungslos blieb.

Der BdSt hatte bereits im vergangenen Jahr zwei Musterverfahren zur steuerlichen Behandlung von Studienkosten unterstützt. Mit Urteil vom 18. Juni 2009 (Az.: VI R 14/07) hat der Bundesfinanzhof dem BdSt Recht gegeben und festgestellt, dass die Kosten für ein Studium nach abgeschlossener Berufsausbildung Werbungskosten sind. Zudem hatte der BdSt ein Musterverfahren zur steuerlichen Behandlung für Aufwendungen eines typischen Erststudiums unterstützt (FG Niedersachsen Az.: 1K 405/05). Aufgrund des Sachverhaltes konnte dieses Verfahren jedoch nicht zur Klärung der Rechtsfrage beitragen. Daher unterstützt der BdSt nun erneut ein Klageverfahren.

Steuerzahler, die eine Einkommensteuererklärung abgeben müssen oder wollen, sollten daher die Kosten für das Erststudium auf jeden Fall geltend machen. Zunächst wird das Finanzamt die Kosten lediglich in Höhe von 4.000 Euro als Sonderausgaben berücksichtigen. Steuerzahler, die höhere Aufwendungen getragen haben oder sich die Kosten nicht in voller Höhe auswirken, weil die Einnahmen des Studenten zu gering sind, sollten gegen ihren Steuerbescheid Einspruch einlegen und das Ruhen des Verfahrens beantragen. Zur Einspruchsbegründung sollte auf das vorgenannte Musterverfahren beim FG Münster verwiesen werden.

Für einige Studenten könnte aber auch die Devise „Abwarten und Tee“ trinken lohnen. Wer keine Steuererklärung abgeben muss, weil er zum Beispiel garkeine eigenen Einnahmen erzielt, kann seine Steuererklärung für die Studienjahre auch noch mindestens vier Jahre nach dem entsprechenden Kalenderjahr abgeben und dann die Studienkosten als vorweggenommene Werbungskosten geltend machen. Vielleicht ist bis dahin die Rechtsfrage geklärt.

1. allgemeine Sonderausgaben
2. Altersvorsorgeaufwendungen
3. Andere Vorsorgeaufwendungen
4. Sonstige Aufwendungen

Die allgemeinen Sonderausgaben

Zu den allgemeinen Sonderausgaben zählen im weitesten Sinne alle die Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Familie und der beruflichen Bildung stehen. Insbesondere sind hier absetzungsfähig:

• Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehepartner bis zu einer maximalen Höhe von € 13.805,00. Dieser Betrag erhöht sich ab 1.1.2010 un die Summe, die der Unterhaltspflichtige für die Kranken- und Pflegeversicherung für den Unterhaltsberechtigten aufwendet- Betreuungskosten für Kinder, die das dritte, aber noch nicht das sechste Lebensjahr vollendet haben (zu zwei Dritteln)
• Renten und dauernde Lasten, die sich aus einer besonderen Verpflichtung ergeben
• Betreuungskosten für behinderte Kinder (zu zwei Dritteln)
• Aufwendungen für die erste Berufsausbildung oder das Erststudium (max. 4.000 € pro Jahr)
• Schuldgeld für eine staatlich anerkannte, inländische Ersatzschule (bis 30%)

Zusätzlich dazu fallen unter die allgemeinen Sonderausgaben noch die gezahlte Kirchensteuer, Steuerberatungskosten sowie Spenden (max. 20% des Nettoeinkommens) an politische Parteien oder gemeinnützige Einrichtungen, über die es eine ordnungsgemäße Spendenquittung gibt.

Die Altersvorsorgeaufwendungen

Beiträge zur Altersvorsorge können als Sonderausgaben geltend gemacht werden. Dazu gehören an erster Stelle natürlich die Arbeitnehmerbeiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung. Aber auch private Altersvorsorgeverträge werden gefördert. Bei einer Riester-Rente zum Beispiel wird geprüft, ob das Zulagenmodell oder die steuerliche Absetzbarkeit der Beiträge günstiger für den Steuerpflichtigen ist. Selbstständige oder Besserverdienende haben die Möglichkeit, durch den Abschluss einer Basis-Rentenversicherung nach Riester ihr steuerpflichtiges Einkommen zu mindern. Da hier auch Einmaleinzahlungen zusätzlich zu den laufenden Beiträgen möglich sind, kann der Steuerpflichtige auch eventuell anfallende Einkommensteuernachzahlungen positiv beeinflussen. Beiträge zu einer betrieblichen Altersvorsorge fallen ebenfalls unter den Bereich der Altersvorsorgeaufwendungen und sind somit steuerlich absetzbar.

Im Jahr 2010 sind zum Beispiel 60% der eingezahlten Beiträge in eine private Altersvorsorge steuerlich absetzbar. Bis zum Jahr 2025 steigt die Absetzbarkeit der Beiträge auf 100%. Die Höchstgrenze liegt bei Alleinstehenden bei 20.000 €, Ehepaare können den doppelten Betrag als Sonderausgaben geltend machen.

Andere Vorsorgeaufwendungen

Unter diesem Punkt sind all jene Vorsorgeaufwendungen zusammengefasst, die sowohl bei Arbeitnehmern als auch bei Selbstständigen zu einem Steuerabzug führen können. Dazu gehört unter anderem der Beitrag zur Arbeitslosenversicherung sowie der Beitrag zur Krankenversicherung, wenn er während des gesamten Jahres allein getragen wurde. Auch Beiträge zu Berufsunfähigkeitsversicherungen, Unfallversicherungen und Haftpflichtversicherungen können in diesem Bereich steuerlich abgesetzt werden.

Zusätzlich dazu sind Risikolebensversicherungen steuerlich absetzbar, wenn daraus nur eine Todesfallleistung gezahlt wird. Auch Beiträge zu Kapitallebensversicherungen, die vor dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurden, können unter dem Bereich andere Vorsorgeaufwendungen steuerlich geltend gemacht werden.

Der Höchstsatz, der jährlich unter dem Punkt andere Vorsorgeaufwendungen geltend gemacht werden kann, liegt bei € 1.900. Er erhöht sich auf € 2.400, wenn die Beiträge zur Krankenversicherung das ganze Jahr über selbst bezahlt wurden.

Sonstige Aufwendungen

Diese Absetzmöglichkeit kommt sicher nur einem kleinen Personenkreis zugute. Hier können Aufwendungen für die Restaurierung und Instandsetzung von Baudenkmälern, die zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden und für Kulturgüter steuerlich abgesetzt werden. Ein jährlicher Abzug von 9% der Kosten, verteilt auf 10 Jahre, ist hier möglich.

Das Bürgerentlastungsgesetz (BEG)

Am 1. Januar 2010 trat das Bürgerentlastungsgesetz in Kraft. Nunmehr können alle Beiträge zu einer privaten Kranken- und Pflegeversicherung als Sonderausgabe von der Einkommensteuer abgesetzt werden, soweit ihre Leistung den Voraussetzungen der gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung entspricht. Mit Inkrafttreten dieses Gesetzes werden in steuerrechtlicher Hinsicht nunmehr privat und gesetzlich Versicherte steuerlich gleich behandelt.
In den Jahren 2010 bis 2019 führen die Finanzämter eine automatischen Günstigerprüfung durch, damit niemand durch die Systemumstellung schlechter gestellt wird. Dies beinhaltet unter anderem auch, dass bei einem Steuerpflichtigen möglicherweise die alten Vorsorgepauschalen aus dem Jahr 2005 zur Anwendung kommen.

Wie wird bei der Einkommensteuererklärung verfahren, wenn der Steuerpflichtige keine Einzelnachweise vorlegen kann?

Der Gesetzgeber hat bestimmte Pauschalbeträge festgelegt, die anstelle von Einzelnachweisen bei der Einkommensteuererklärung in Anspruch genommen werden können. Für die allgemeinen Sonderausgaben gilt hier eine Pauschale von € 36,00 für Alleinstehende und € 72 für Ehepaare, die steuerlich zusammen veranlagt werden.
Im Bereich allgemeine Vorsorgeaufwendungen wird ein bruttolohnabhängiger Pauschalsatz ermittelt, der anstelle von Einzelnachweisen dann die einkommensteuerpflichtigen Einkünfte mindert.

Gilt grundsätzlich Einzelnachweis vor Pauschbetrag?

Sollte der Steuerpflichtige mit seinen Einzelnachweisen höhere Sonderausgaben geltend machen können, als der Pauschbetrag vorsieht, wird nach den Einzelnachweisen gerechnet. Übersteigt der Betrag, der sich aus den Einzelnachweisen ergibt, die Sonderausgabenpauschale nicht, berechnet das Finanzamt bei der Einkommensteuererklärung automatisch den Pauschalabzug.