Aufgrund der zu erwartenden hohen Steuerausfälle hat der Bundestag seine erst kürzlich durch den Bundestag genehmigten Urteile (BFH Urteil vom 28. Juli 2011 / V I R 7/10 und V I R 38/10) zur Absetzbarkeit von Studiengebühren wieder gestoppt. Die fiskalischen Auswirkungen dieser Absetzbarkeit der Kosten für das Erststudium seien extrem zu umfangreich, sodass diese Änderung große Löcher in die Bundeshaushaltskassen reißen würde.

Studiengebühren dürfen nicht mehr als Werbungskosten von der Steuer abgezogen werden

Es hat sehr vielversprechend angefangen und bei vielen Studenten war ein Aufatmen zu vernehmen. Doch die Bundesregierung hat quasi die Notbremse gezogen, noch bevor es so richtig losging. Ausschlaggebend für diesen Entscheid sei die Tatsache, dass hier bezüglich der Absetzbarkeit nicht immer nur die Kosten angesetzt würden, die ein sogenanntes Erststudium beträfen. Ein Studium müsse explizit hinreichend und ebenfalls konkret durch die jeweilige berufliche Folgetätigkeit veranlasst sein. Ein sogenanntes Selbstfindungsstudium, was von vielen absolviert wird, falle jedoch nicht in diese zuvor genannte Kategorie.

Da die Kosten für ein Studium nicht selten fünfstellige Beträge verursachen, würde das bei Zulässigkeit der Absetzbarkeit immense Steuerausfälle zur Folge haben. Dies soll zukünftig vermieden werden, sodass schon heute über eine neue Gesetzesvorlage im Bundestag diskutiert wird, welche die Sonderfälle und nicht berufsbezogene Studien mit einem neuen Urteil ausgrenzen soll.

Studiengebühren und Sonderausgaben

Bezüglich der Absetzbarkeit der Studiengebühren wird das erst kürzlich verabschiedete Novum wohl wieder abgeschafft werden. Studiengebühren als Werbungskosten anzusetzen ist dann wohl auch zukünftig nicht statthaft. Bei der jährlichen Steuererklärung sollte es Vergünstigungen explizit für Studenten geben, jedoch scheint dies schon heute nicht mehr der Realität entsprechen. Kann der Studierende keinen Zusammenhang zur späteren Berufstätigkeit nachweisen, so gilt das Studium als Selbstfindungsstudium und darf dann auch nicht mehr den Werbungskosten zugeschrieben werden. Damit will die Bundesregierung die Kosten senken und somit mehr Geld einsparen.

Anders verhält es sich hingegen, wenn der Student ein Erststudium beginnt, welches sich dadurch auszeichnet, dass nach dem Studienabschluss eine studienbezogene Tätigkeit aufgenommen wird. Hier hat der Hochschulabsolvent auch weiterhin die Möglichkeit, die Studiengebühren von der Steuer abzusetzen. Diese Kosten müssen bei der Steuererklärung dann allerdings als Sonderausgaben geltend gemacht werden und dürfen die Werbungskosten nicht berühren. Das Erststudium unterliegt dem Bereich der privaten Lebensführung, die den Sonderausgaben zuzuführen sind. Aktuell sind die Kosten für Studium oder die Erstausbildung nur bis zu einer Höhe von 4.000 Euro absetzbar, jedoch sieht die neue Gesetzesvorlage eine Erhöhung auf künftig 6.000 Euro vor.

Studiengebühren können rückwirkend geltend gemacht werden

Die Studiengebühren für das Erststudium oder auch die Erstausbildung dürfen auch rückwirkend in der Steuererklärung angesetzt werden. Staatliche Hochschulen berechnen in der Regel rund 500 Euro pro Semester, wo hingegen die Kosten für private Schulen nicht selten oftmals mehrere Tausend Euro ausmachen können.

Studienfach ist ausschlaggebend für die Absetzbarkeit der Studiengebühren

Ob die Studiengebühren von der Steuer abgesetzt werden können richtet sich wohl künftig auch danach, welches Studienfach der Hochschulabsolvent absolviert. Wer auf Lehramt studiert oder auch Mediziner werden möchte, der hat gute Karten, die Kosten für das Studium auch absetzen zu können. Belegt der Student hingegen das Studienfach Literatur oder Philosophie, so ist damit zu rechnen, dass die Studiengebühren hier nicht immer als berufsbezogen anerkannt werden. Auch dann nicht, wenn es sich um ein Erststudium handelt!

Es bleibt jedoch noch abzuwarten, wie die Bundesregierung bezüglich der Gesetzesänderung entscheiden wird. Die Studenten im ganzen Land sind jedoch schon heute sehr verärgert, da aller Wahrscheinlichkeit nach, nicht zu ihren Gunsten entschieden wird. Die Staatskassen sind leer und die Studiengebühren und deren Absetzbarkeit bei der Steuer würden weitere Löcher in den maroden Bundeshaushalt reißen.

Abschreibung für Abnutzung bei Selbstständigkeit

Arbeitnehmer sind dazu verpflichtet, monatlich ihren Beitrag zur Einkommensteuer zu leisten. Bemessungsgrundlage ist hierfür das Bruttogehalt, von dem die zu leistende Einkommensteuer direkt auch abgezogen wird. Am Jahresende ist dann die Erstellung des Einkommensteuernachweises Pflicht, bei dem dann eventuelle weitere Einkünfte oder auch Sonderausgaben, wie beispielsweise Werbungskosten gegen die tatsächlich gezahlte Einkommensteuer gegengerechnet wird. Waren die erbrachten Leistungen höher als gefordert, so erhält der Arbeitnehmer einen finanziellen Ausgleich. Gab es jedoch beispielsweise noch weitere Einkünfte, so muss hier nachversteuert werden, d. h., es ist noch Einkommensteuer nachzuzahlen.

Auch selbstständig tätige Unternehmer müssen ihren Beitrag zur Einkommensteuer leisten. Das Prinzip ist hier jedoch etwas anders, denn die Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben ergibt zunächst einmal den Gewinn, von dem dann die zu zahlende oder auch zu erstattende Steuer berechnet wird. Hohe betriebliche Ausgaben minimieren in der Regel den Gewinn und somit auch die zu zahlende Steuer; Einnahmen hingegen erhöhen die Steuerzahllast.

Abschreibungen für Investitionen

Nun könnte man meinen, dieses Prinzip ist auf alle angeschafften Wirtschaftsgüter gleichermaßen anwendbar. Tatsächlich kann jedoch nicht jede Investition des laufenden Jahres zu 100 Prozent auch als Ausgabe steuerlich geltend gemacht werden. Große Investitionen, wie beispielsweise die Anschaffung von Maschinen, Fahrzeugen, Büro- und Geschäftsausstattungen oder auch von Computern lassen sich nicht komplett im selben Jahr steuermindernd absetzen. Hier greift die sogenannte Abschreibung, bei der dem Wirtschaftsgut eine gewisse Nutzungsdauer unterstellt wird, sodass die Anschaffungskosten diesbezüglich auf die zuvor festgesetzte Nutzungsdauer umgerechnet werden muss. Wie hoch die geschätzte Nutzungsdauer der einzelnen Güter einzustufen ist, kann der AfA-Tabelle entnommen werden. Wirtschafts- und Steuerexperten haben seinerzeit ein allgemeingültiges Dokument erstellt, an das sich jeder Betrieb im Bezug auf die Nutzungsdauer der angeschafften Wirtschaftsgüter halten muss.

Abschreibungen für Abnutzungen gelten im Jahr der Anschaffung nur zum Teil als Betriebsausgabe

Obwohl es sich für jeden Betrieb durchaus rentieren würde, gleich auch den vollen Investitionsbetrag steuerlich geltend zu machen, ist hier jährlich nur ein Teilabzug möglich. Es gibt verschiedene Möglichkeiten der Abschreibung, für die jedoch in erster Linie die Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes maßgeblich sind. Fakt ist allerdings immer, das investierte Geld für die Maschine oder den neuen Computer muss sofort gezahlt werden, während der steuerliche Vorteil hier in der Regel auf sich warten lässt, bzw. sich erst viel später bemerkbar machen wird. Das ärgert zwar die meisten Unternehmer, jedoch lässt sich an dieser Tatsache nichts ändern.

Abschreibung für Abnutzung mit der linearen AfA

Wurde ein Wirtschaftsgut mit einem vergleichsweise hohem Anschaffungswert angeschafft, so muss dies in der Regel linear abgeschrieben werden. Linear bedeutet in diesem Fall, dass der Nettowert des neuen Computers oder der angeschafften Maschine in gleichen Teilen auf die in der AfA-Tabelle vorgegebenen Nutzungsjahre verteilt werden. Dafür ist es auch unerheblich, ob heute schon sicher ist, dass das Wirtschaftsgut in dieser Dauer nicht nutzbar sein wird. Besonders bei Hardware- und Software-Produkten, für die zwar eine vergleichweise geringe Nutzungsdauer vorgegeben ist, ist dies häufig der Fall, da ein veralteter Computer oder ein Softwareprogramm meist mehr Arbeit und Zeit kostet, was sich wiederum negativ auf das Betriebsergebnis auswirken wird. Deshalb erfolgt hier in der Regel ein meist früherer Austausch der Wirtschaftsgüter, damit das Unternehmen auch weiterhin wirtschaftlich arbeiten kann.

Wer sich beruflich weiterbilden und ein entsprechendes Studium absolvieren will, der stellt sich häufig die Frage, ob ein berufsbegleitendes Studium von der Steuer absetzbar ist. Vielfach scheitert eine Weiterbildung nämlich letztlich einfach an den Kosten.

Ist ein berufsbegleitendes Studium als Sonderausgabe zu sehen?

Laut Angabe des Bundesfinanzministeriums ist es möglich, für eine Ausbildung, ein Erststudium und auch für ein berufsbegleitendes Studium Kosten teilweise bis zu einer Höhe von 4.000 Euro als sogenannte Sonderausgabe oder als Werbungskosten von der Steuer abzusetzen. Eine Einschränkung gibt es hier allerdings: Für die Deklaration als Sonderausgabe darf die Aus- oder Weiterbildung keinesfalls betrieblich angeordnet und im Zuge eines dienstlichen Verhältnisses nötig sein. Ist dies nicht der Fall, so ist es erlaubt, im Zuge der jährlichen Einkommensteuererklärung maximal 4.000 Euro steuerlich geltend zu machen.

Berufsbegleitendes Studium ist absetzbar als Werbungskosten

Handelt sich bei dem berufsbegleitenden Studium jedoch um eine explizit betriebsbedingte Anordnung, ohne derer der Arbeitsplatz möglicherweise gestrichen wird, so kann dieses Studium in voller Höhe von der Steuer abgesetzt werden. Denn hierbei handelt es sich nicht mehr um Sonderausgaben des Arbeitnehmers, sondern um sogenannte Werbungskosten.

Berufsbegleitendes Studium nach abgeschlossener Berufsausbildung für den Betrieb ein Aufwand

Kann der Absolvent eines berufsbegleitenden Studiums eine abgeschlossene Ausbildung nachweisen, so ist die betrieblich angeordnete Weiterbildung für den Betrieb als Betriebsaufwendung und Aufwand zu sehen. Für die mögliche Absetzbarkeit möchte das Bundesfinanzministerium hier allerdings ein hinreichend konkreter, objektiver und feststellbarer Zusammenhang zu den später zu erwirtschaftenden steuerpflichtigen Einnahmen sehen, d. h. die spätere berufliche Tätigkeit sollte sich für die zuständigen Finanzbehörden in der Steuereinnahme sichtbar machen können.

Werbungskosten sind somit voll absetzbar, wenn man sich beispielsweise nach Abschluss eines Diplomstudiums noch mal für die Weiterbildung mit dem Ziel Master-Studium entscheidet. In diesem Fall wären alle Kosten steuerlich als Werbungskosten geltend zu machen. Und zwar nicht nur alle anfallenden Gebühren, sondern gleich auch die Kosten für Bücher, für Fahrtkosten zur Universität, eventuelle Übernachtungskosten.

Anders als die Sonderausgaben sind Werbungskosten nicht an eine Begrenzung in Höhe von 4.000 Euro gebunden. Darüber hinaus können sie bei niedrigem Einkommen sogar als Vortrag eines Verlustes mit ins neue Jahr genommen werden. Bei den Sonderausgaben für berufsbegleitende Studien ist dies nicht erlaubt. Sie haben noch im selben Jahr abgesetzt zu werden.

Umschulungsmaßnahmen und berufsbegleitende Studien

Aufwendungen, die als Umschulungsmaßnahmen deklariert sind, können als vorab entstandene Werbungskosten abgesetzt werden. Sofern eine hinreichend berufliche Veranlassung besteht, ist es hier erlaubt, diese als Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit zu betrachten. Keine Unterscheidung findet sich hinsichtlich der Einstufung einer expliziten Weiterbildung oder auch eines Berufswechsels. Ist mit dem berufsbegleitenden Studium eine bessere Aufstiegschance und dem zu Folge mit einer besseren Karriere zu rechnen, ist die Weiterbildung als Werbungskosten steuerlich absetzbar.

Erhält man eine Bescheinigung vom Arbeitgeber, ist auch ein Erststudium voll von der Steuer absetzbar.

Entstandene Kosten, die ein berufsfernes Studium umfassen, können jedoch ebenfalls eine steuerliche Berücksichtigung finden. Auch hier geht der Gesetzgeber von einer schlussendlich verbesserten beruflichen Möglichkeit aus und fördert diese entsprechend.

Weitere Einzelheiten und Informationen sind darüber hinaus auf der Internetpräsenz des Bundesfinanzministeriums ersichtlich.

Wer jetzt seine Steuererklärung für das Jahr 2009 anfertigt, kann von einem Urteil des BFH profitieren. Dieses Urteil besagt, dass die Kosten, die im Rahmen eines Erststudiums anfallen, in voller Höhe als Werbungskosten in der Einkommensteuererklärung 2009 geltend gemacht werden können, wenn der Steuerpflichtige zuvor bereits eine Berufsausbildung abgeschlossen hat.

Die Kosten für ein Erststudium nach einer abgeschlossenen Berufsausbildung werden damit ab jetzt steuerlich genauso behandelt wie die Kosten eines Zweitstudiums. Bislang konnten die Kosten für das Erststudium ausschließlich als Sonderausgaben in der Steuererklärung angegeben werden. Dies hatte den Nachteil, dass die anrechenbare Summe auf maximal 4000 Euro begrenzt war. Darüber hinaus war der Sonderausgabenabzug auf den aktuellen Veranlagungszeitraum begrenzt.

Auch Personen, die im aktuellen Veranlagungszeitraum keine oder nur geringe Einkünfte erzielt haben, können von der neuen Regelung profitieren. Werbungskosten, die nicht mit positiven Einkünften verrechnet werden können, dürfen nämlich im Rahmen eines Verlustvortrages in den nachfolgenden Veranlagungszeitraum übernommen werden.

Studienkosten, die vom Finanzamt anerkannt werden, sind beispielsweise Studiengebühren, Semesterbeiträge, Kosten für Arbeitsmaterialien, doppelte Haushaltführung sowie Zinsen für einen Studienkredit.