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Die Kilometergeldpauschale sorgt aktuell wieder für Unmut unter der Bevölkerung, denn kürzlich wurde bekannt, dass Landesbedienstete oftmals mehr Geld für Reisekosten von der Steuer absetzen können als andere Arbeitnehmer. Für Fahrten mit dem eigenen PKW darf ein Landesbediensteter so in einigen Bundesländern pauschal ganze 0,35 Euro pro gefahrenem Kilometer steuerlich geltend machen, während alle anderen Steuerzahler hier nur 0,30 Euro absetzen dürfen. Diese Ungleichbehandlung beschäftigte nun auch die zuständigen Gerichte, denn es galt zu prüfen, ob diese Sonderbehandlung nicht gar verfassungswidrig ist.

Finanzgericht Baden-Württemberg urteilt zur Kilometergeldpauschale

Laut Urteil der Richter des Finanzgerichts Baden-Württemberg handelt es sich bei dieser Ungleichbehandlung jedoch nicht um ein verfassungswidriges Verhalten ( siehe Urteil 10 K 1768/10). Das Gericht führt seine Entscheidung dahin gehend aus, dass hier explizit nur dann von einer Ungleichbehandlung ausgegangen werden kann, wenn wesentlich Gleiches nicht gleich, bzw. Ungleiches in der Ausführung nach gleichbehandelt wird. Hierfür muss jedoch immer auch ein sachlicher Grund vorliegen.

Einen weiteren Grund für das Fehlen einer Ungleichbehandlung sehen die Richter in der Tatsache, dass eine Ungleichbehandlung nur dann vorliegen kann, wenn gleiche Adressaten innerhalb der gleichen Gruppe anders behandelt werden und keine sachlichen Relevanzen nachgewiesen werden können. Da Landesbedienstete jedoch einer andere Gruppe zugehörig ist als der reguläre Steuerzahler, sei dieser Tatbestand hier nicht gegeben.

Kilometergeldpauschale – auch Landesbedienstete sind nicht von der Nachweispflicht befreit

Eine Fahrtkostenerstattung für zuvor getätigte Dienstreisen sind außerhalb des öffentlichen Dienstes gemäß § 3 Nr. 16 des EStG immer steuerfrei. Es ist jedoch darauf zu achten, dass diese die beruflich veranlassten Mehraufwendungen nicht übersteigen und der Arbeitnehmer diese Aufwendungen auch nicht als Werbungskosten absetzen könnte. Anerkannt werden des Weiteren immer nur die Reisekosten, die in ihrer tatsächlichen Höhe nachgewiesen werden können oder, sofern sie ohne Nachweis aufgeführt sind, als Kilometergeldpauschale in Abzug gebracht werden dürfen. Durch die Pauschalisierung der Kilometergeldsätze hat die Regierung den Steuerzahler davon befreit, bis zu einer bestimmten Höhe Nachweise für die tatsächlich gefahrenen Kilometer zu bringen. Die von den Arbeitgebern oder den Dienstherren anerkannten Aufwendungen können so problemlos als Werbungskosten in bei der jährlichen Lohn- oder Einkommensteuer in Abzug gebracht werden. Sie mindern das zu versteuernde Einkommen und wirken sich deshalb positiv auf die zu zahlende Steuer aus.

Ist der Dienstherr hingegen ein öffentlicher Arbeitgeber, so wird die Dienstreise bereits im Vorfeld geprüft, d. h., für die jeweilige Dienstreise sind ausreichende Gründe von Nöten, ohne die auch keine steuerliche Vergünstigung hinsichtlich der Kilometergeldpauschale in Anspruch genommen werden darf. Ebenfalls wird bereits vorab untersucht, ob die anstehende Dienstreise statt mit dem eigenen PKW nicht auch mit einem öffentlichen Verkehrsmittel angetreten werden kann.
Die Kilometergeldpauschale und der Kilometersatz in Höhe von 0,35 Euro können im Übrigen nur dann zur Anwendung kommen, wenn der Landesbedienstete sein Fahrzeug als Dienstwagen nutzt. Die Pflicht zum wirtschaftlichen Umgang mit öffentlichen Geldern führt in der Regel dazu, dass die Dienstreise so stets mit den günstigsten Verkehrsmitteln bestritten wird. Von der Nachweispflicht ist der Beamte deshalb keinesfalls befreit.

Dienstwagen muss unabweisbar notwendig sein

Da der Nutzung des Dienstwagens auch ein dienstliches Interesse unterstellt wird, kann die Kilometergeldpauschale deshalb immer nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn der Bedienstete das Fahrzeug zur ordnungsgemäßen Wahrnehmung aller Dienstaufgaben nutzen muss und wenn das Fahren mit Selbigem wirtschaftlicher ist als mit öffentlichen Verkehrsmitteln.

Finanzgericht Baden-Württemberg lehnt die Beschwerde auf Ungleichbehandlung ab

Unter dem Aktenzeichen VI B 145/10 vom 15. März 2011 hat der Bundesfinanzhof die Beschwerde bezüglich einer Ungleichbehandlung deshalb erneut abgelehnt und auch das Urteil des Bundesverfassungsgerichts ist entsprechend negativ (2 BvR 1008 / 11). Die Finanzverwaltung des Landes Baden-Württemberg ist nun dazu verpflichtet, dem Antrag auf Ruhen des Verfahrens ebenfalls zuzustimmen.

Aufgrund der zu erwartenden hohen Steuerausfälle hat der Bundestag seine erst kürzlich durch den Bundestag genehmigten Urteile (BFH Urteil vom 28. Juli 2011 / V I R 7/10 und V I R 38/10) zur Absetzbarkeit von Studiengebühren wieder gestoppt. Die fiskalischen Auswirkungen dieser Absetzbarkeit der Kosten für das Erststudium seien extrem zu umfangreich, sodass diese Änderung große Löcher in die Bundeshaushaltskassen reißen würde.

Studiengebühren dürfen nicht mehr als Werbungskosten von der Steuer abgezogen werden

Es hat sehr vielversprechend angefangen und bei vielen Studenten war ein Aufatmen zu vernehmen. Doch die Bundesregierung hat quasi die Notbremse gezogen, noch bevor es so richtig losging. Ausschlaggebend für diesen Entscheid sei die Tatsache, dass hier bezüglich der Absetzbarkeit nicht immer nur die Kosten angesetzt würden, die ein sogenanntes Erststudium beträfen. Ein Studium müsse explizit hinreichend und ebenfalls konkret durch die jeweilige berufliche Folgetätigkeit veranlasst sein. Ein sogenanntes Selbstfindungsstudium, was von vielen absolviert wird, falle jedoch nicht in diese zuvor genannte Kategorie.

Da die Kosten für ein Studium nicht selten fünfstellige Beträge verursachen, würde das bei Zulässigkeit der Absetzbarkeit immense Steuerausfälle zur Folge haben. Dies soll zukünftig vermieden werden, sodass schon heute über eine neue Gesetzesvorlage im Bundestag diskutiert wird, welche die Sonderfälle und nicht berufsbezogene Studien mit einem neuen Urteil ausgrenzen soll.

Studiengebühren und Sonderausgaben

Bezüglich der Absetzbarkeit der Studiengebühren wird das erst kürzlich verabschiedete Novum wohl wieder abgeschafft werden. Studiengebühren als Werbungskosten anzusetzen ist dann wohl auch zukünftig nicht statthaft. Bei der jährlichen Steuererklärung sollte es Vergünstigungen explizit für Studenten geben, jedoch scheint dies schon heute nicht mehr der Realität entsprechen. Kann der Studierende keinen Zusammenhang zur späteren Berufstätigkeit nachweisen, so gilt das Studium als Selbstfindungsstudium und darf dann auch nicht mehr den Werbungskosten zugeschrieben werden. Damit will die Bundesregierung die Kosten senken und somit mehr Geld einsparen.

Anders verhält es sich hingegen, wenn der Student ein Erststudium beginnt, welches sich dadurch auszeichnet, dass nach dem Studienabschluss eine studienbezogene Tätigkeit aufgenommen wird. Hier hat der Hochschulabsolvent auch weiterhin die Möglichkeit, die Studiengebühren von der Steuer abzusetzen. Diese Kosten müssen bei der Steuererklärung dann allerdings als Sonderausgaben geltend gemacht werden und dürfen die Werbungskosten nicht berühren. Das Erststudium unterliegt dem Bereich der privaten Lebensführung, die den Sonderausgaben zuzuführen sind. Aktuell sind die Kosten für Studium oder die Erstausbildung nur bis zu einer Höhe von 4.000 Euro absetzbar, jedoch sieht die neue Gesetzesvorlage eine Erhöhung auf künftig 6.000 Euro vor.

Studiengebühren können rückwirkend geltend gemacht werden

Die Studiengebühren für das Erststudium oder auch die Erstausbildung dürfen auch rückwirkend in der Steuererklärung angesetzt werden. Staatliche Hochschulen berechnen in der Regel rund 500 Euro pro Semester, wo hingegen die Kosten für private Schulen nicht selten oftmals mehrere Tausend Euro ausmachen können.

Studienfach ist ausschlaggebend für die Absetzbarkeit der Studiengebühren

Ob die Studiengebühren von der Steuer abgesetzt werden können richtet sich wohl künftig auch danach, welches Studienfach der Hochschulabsolvent absolviert. Wer auf Lehramt studiert oder auch Mediziner werden möchte, der hat gute Karten, die Kosten für das Studium auch absetzen zu können. Belegt der Student hingegen das Studienfach Literatur oder Philosophie, so ist damit zu rechnen, dass die Studiengebühren hier nicht immer als berufsbezogen anerkannt werden. Auch dann nicht, wenn es sich um ein Erststudium handelt!

Es bleibt jedoch noch abzuwarten, wie die Bundesregierung bezüglich der Gesetzesänderung entscheiden wird. Die Studenten im ganzen Land sind jedoch schon heute sehr verärgert, da aller Wahrscheinlichkeit nach, nicht zu ihren Gunsten entschieden wird. Die Staatskassen sind leer und die Studiengebühren und deren Absetzbarkeit bei der Steuer würden weitere Löcher in den maroden Bundeshaushalt reißen.

In Zeiten von Wirtschaftskrisen und hoher Arbeitslosigkeit kommt auch das Thema Steuern sparen immer wieder zur Sprache. Das Geld ist knapp und viele deutsche Haushalte versuchen zu reduzieren, wo es nur geht. Auch die jährliche Steuererklärung wird immer mehr dazu herangezogen, so viele Posten wie nur möglich anzusetzen, damit sich das zu versteuernde Einkommen senkt und die Rückzahlung von möglicherweise zu viel gezahlten Steuern ein willkommener Zuwachs im eigenen Geldbeutel sein wird.

Die Umsetzung von Steuerspartipps bringt oftmals bares Geld

Schaut man sich die allgemeinen Steuertipps an, so finden sich in der Regel viele Tipps und Tricks, die das zu versteuernde Einkommen häufig drastisch senken und somit Steuern sparen. Diese Steuerspartipps reichen von beispielsweise dem Umgang mit verlorenen Quittungen bis hin zu den eindeutig auszustellenden Rechnungen. Bei diesen Steuertipps lassen sich so mit einfachen Mitteln, und ohne großen Aufwand jede Menge Steuern sparen, ohne dass der Nutzer hier ein explizites Steuerberater-Wissen innehaben muss.

Einfache Steuertipps für verloren gegangene Quittungen und Belege

Wer mit der Erstellung der jährlichen Steuererklärung beginnt, der hat zunächst die Aufgabe, alle Quittungen und Belege zu sortieren, die dann aufgerechnet in die jeweiligen Kategorien der Steuererklärung übertragen werden. Hier tauchen dann aber meist schon die ersten Probleme auf, denn wenn Quittungen oder Belege fehlen, können diese nicht steuermindernd angesetzt werden. Was ist jedoch zu tun, wenn eine Quittung mit hohem Rechnungsbetrag nicht mehr auffindbar ist? Lässt sich dann noch Steuern sparen oder muss die ganze Position gestrichen werden? Die Antwort ist einfach: Mit der Erstellung eines Eigenbelegs können viele Kosten dennoch als Werbungskosten geltend gemacht werden und brauchen nicht gestrichen zu werden. Diese Vorgehensweise findet Anerkennung bei allen zuständigen Finanzbehörden und gilt für Parkgebühren gleichermaßen wie für Bewirtungsbelege und Telefonkosten am Münzsprecher, für das Waschen von betrieblicher Kleidung oder für die Staubsaugerkosten an der Tankstelle sowie für Geschenke und Präsente. Mit dem Eigenbeleg ist das Steuern sparen dann immer noch möglich; lediglich die Vorsteuer darf bei den Eigenbelegen für unternehmerische Zwecke nicht in Abzug gebracht werden, dass es sich bei diesen nicht um ein originales Rechnungsformular handelt. Bei der Einkommensteuererklärung darf die Vorsteuer jedoch wieder Steuer mindernd angesetzt werden.

Steuern sparen durch Einspruch gegen den Steuerbescheid

Ist die Steuererklärung dann erstellt und an das Finanzamt weitergeleitet, so dauernd es einige Zeit, bis sich die mögliche Steuerersparnis auch auf dem eigenen Konto zeigt. Zuvor flattert jedoch der Steuerbescheid ins Haus, aus dem der Steuerzahlen den zu zahlenden oder zu erstattenden Betrag entnehmen kann. Hier sei jedoch erwähnt, diesem Steuerbescheid immer ein genaues Augenmerk zu schenken, denn nicht selten ist dieser Bescheid falsch ausgestellt. Laut einer Statistik ist bereits jeder siebte Steuerbescheid nicht korrekt, was sich dann natürlich auch auf das Steuern sparen insgesamt auswirken wird. Dem Steuerzahler gehen durch diese Falschausstellungen oftmals viele Hundert Euro im Jahr verloren und das Steuern sparen ist dadurch natürlich ebenfalls in weite Ferne gerückt.

Der Bund der Steuerzahler weist immer wieder darauf hin, dass hier in besonderen Fällen vom Recht des Einspruchs gegen den Steuerbescheid gemacht werden sollte. Wurden beispielsweise nicht alle sogenannten geltend gemachten Aufwendungen dem Posten Werbungskosten oder Sonderausgaben für außerordentliche Aufwendungen anerkannt, so kann ein Einspruch hier durchaus helfen doch noch Steuern zu sparen. Auch wenn Streichungen dieser Aufwendungen ohne eine Erläuterung in Abzug gebracht wurden, ist ein Einspruch durchaus legitim.

Der Einspruch und somit auch die Möglichkeiten Steuern zu sparen sind natürlich an Fristen gebunden, an die sich der Steuerzahler unbedingt halten muss. Laut Gesetz gilt hier die Rechtsbehelfsfrist von einem Monat. Diese Frist beginnt jedoch erst am Tage der Zustellung des Steuerbescheid. Eine Verlängerung dieser Frist ist dann möglich, wenn der letzte Tag der gesetzten Frist auf ein Wochenende oder Feiertag fällt.

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Wer häufig auf Dienst- oder Geschäftsreise ist, der spielt in der Regel auch mit dem Gedanken, an diese Reise ein paar Urlaubstage anzuhängen. Bis vor Kurzem konnte dies jedoch noch verheerende Folgen haben, denn die zuständigen Finanzbehörden cancelten nicht selten dann die gesamten Reisekosten für die Dienstreise. Als Grund hierfür galt das sogenannte Abzugsverbot für private Kosten. Eine Aufteilung zwischen geschäftlichen und privaten Kosten war nicht möglich, wenn nicht zweifelsfrei belegbar war, dass die Aufwendungen für die Geschäftsreise eine übergeordnete Bedeutung hatten und hier nicht das private Vergnügen im Vordergrund gestanden habe. Eine Aufteilung der Kosten war nur dann erlaubt, wenn mittels expliziter Unterlagen und Belege objektive Merkmale eine leichte Trennung der Aufwendungen ermöglichte und wenn diese Aufwendungen in ihrem Nutzungsanteil eindeutig geschäftlich veranlasst waren.

Bundesfinanzhof schließt Anerkennung von Aufwand als Betriebsausgabe und Werbungskosten aus

Der Ausschluss der Anerkennung von Betriebsausgaben und Werbungskosten von nicht eindeutig erkennbarer beruflicher Veranlassung entspringt einem Gesetz aus dem Jahre 1970. Da viele Unternehmer Freunde und Bekannte zu Dienstreisen eingeladen hatten oder Feiern organisierten, sahen die Finanzbehörden hier dringenden Handlungsbedarf und strichen bei gemischten Aufwendungen hier die dienstlichen Aufwendungen komplett. Aufwendungen, die sowohl einen dienstlichen als auch privaten Charakter besaßen, mussten nun zu einhundert Prozent als privat veranlasst verbucht werden. Lediglich Belege wie beispielsweise Eintrittskarten oder Teilnahmegebühren für Kongresse oder Messen konnten noch anerkannt werden, die Verpflegungs- und die Übernachtungskosten wurden jedoch in ihrer Absetzungsmöglichkeit gestrichen.

Gründe für das Streichen von dienstlich veranlassten Aufwendungen

Was die zuständigen Finanzbehörden bezüglich der betrieblich veranlassten Aufwendungen zweifeln ließ, waren vor allem Hinweise auf zu reichlich private Zeit. Tagesprogramme, die nur wenig Zeit in Anspruch nahmen, wurden so ganz schnell privat veranlasste Aufwendungen, da hier davon ausgegangen wurde, dass der Teilnehmer den restlichen Tag mit privaten Aktivitäten ausgefüllt hatte. Explizit war dies immer dann der Fall, wenn auch noch der Ehepartner an der Geschäftsreise begleitend teilgenommen hatte. Eine betriebliche Einstufung dieser Kosten war als Betriebsausgabe oder als Werbungskosten nun nicht mehr möglich. Ganz besonders galt dies auch für Fälle, bei denen der Tagungsort eine hohe touristische Bedeutung ausübte. Reisen an interessante Orte und in diesbezügliche Länder wurden hier immer unter die Lupe genommen und die Kosten für diese Reisen dann häufig direkt als privat veranlasst eingestuft. Gleiches galt für die Kosten, wenn die berufliche Ausrichtung der Teilnehmer an Kongressen oder Messen nicht ebenfalls den jeweiligen Kongress- oder Messeumfängen zuzuordnen waren.

Nachweis für beruflich veranlasste Aufwendungen muss auch heute noch erbracht werden

Wer beruflich veranlasste Aufwendungen geltend machen möchte, der benötigt jedoch auch heute noch explizite Nachweise für diese Kosten. Reisekosten, denen keine diesbezügliche Veranlassung unterstellt werden kann, werden von den zuständigen Finanzbehörden deshalb auch aktuell immer noch als privat veranlasst eingestuft. Kann nicht zweifelsfrei geklärt werden, ob eine Aufwendung in ihrem Kern dienstlich veranlasst ist und fehlen auch die diesbezüglichen Belege, so muss damit gerechnet werden, dass die entstandenen Kosten keinen Steuerabzug zur Folge haben.

Aufteilung von betrieblich und privat veranlasster Aufwendungen kommt dem Steuerzahler entgegen

Obwohl das Erbringen von entsprechenden Nachweisen für die Reisekosten auch heute noch zwingend erforderlich ist, so hat der Bundesfinanzhof jedoch explizit entscheiden, dass eine Aufteilung in beruflich/dienstlich und privat veranlasster Aufwendungen nun durchaus möglich und erlaubt ist.
Schwierig wird die Aufteilung jedoch immer dann, wenn berufliche Meetings beispielsweise nur vormittags oder nachmittags stattfinden und der Rest des Tages somit privat genutzt wurde. Diese Reisekosten an sich sind dann zwar noch aufteilbar, bei den Verpflegungskosten wird es hingegen schwer werden, eine reine betriebliche Veranlassung nachzuweisen. Wichtig ist es hier deshalb, alle Belege zu sammeln, aus denen hervorgeht, dass die entstandenen Kosten eindeutig der Dienstreise zuzuordnen sind.

Abschreibung für Abnutzung bei Selbstständigkeit

Arbeitnehmer sind dazu verpflichtet, monatlich ihren Beitrag zur Einkommensteuer zu leisten. Bemessungsgrundlage ist hierfür das Bruttogehalt, von dem die zu leistende Einkommensteuer direkt auch abgezogen wird. Am Jahresende ist dann die Erstellung des Einkommensteuernachweises Pflicht, bei dem dann eventuelle weitere Einkünfte oder auch Sonderausgaben, wie beispielsweise Werbungskosten gegen die tatsächlich gezahlte Einkommensteuer gegengerechnet wird. Waren die erbrachten Leistungen höher als gefordert, so erhält der Arbeitnehmer einen finanziellen Ausgleich. Gab es jedoch beispielsweise noch weitere Einkünfte, so muss hier nachversteuert werden, d. h., es ist noch Einkommensteuer nachzuzahlen.

Auch selbstständig tätige Unternehmer müssen ihren Beitrag zur Einkommensteuer leisten. Das Prinzip ist hier jedoch etwas anders, denn die Gegenüberstellung von Einnahmen und Ausgaben ergibt zunächst einmal den Gewinn, von dem dann die zu zahlende oder auch zu erstattende Steuer berechnet wird. Hohe betriebliche Ausgaben minimieren in der Regel den Gewinn und somit auch die zu zahlende Steuer; Einnahmen hingegen erhöhen die Steuerzahllast.

Abschreibungen für Investitionen

Nun könnte man meinen, dieses Prinzip ist auf alle angeschafften Wirtschaftsgüter gleichermaßen anwendbar. Tatsächlich kann jedoch nicht jede Investition des laufenden Jahres zu 100 Prozent auch als Ausgabe steuerlich geltend gemacht werden. Große Investitionen, wie beispielsweise die Anschaffung von Maschinen, Fahrzeugen, Büro- und Geschäftsausstattungen oder auch von Computern lassen sich nicht komplett im selben Jahr steuermindernd absetzen. Hier greift die sogenannte Abschreibung, bei der dem Wirtschaftsgut eine gewisse Nutzungsdauer unterstellt wird, sodass die Anschaffungskosten diesbezüglich auf die zuvor festgesetzte Nutzungsdauer umgerechnet werden muss. Wie hoch die geschätzte Nutzungsdauer der einzelnen Güter einzustufen ist, kann der AfA-Tabelle entnommen werden. Wirtschafts- und Steuerexperten haben seinerzeit ein allgemeingültiges Dokument erstellt, an das sich jeder Betrieb im Bezug auf die Nutzungsdauer der angeschafften Wirtschaftsgüter halten muss.

Abschreibungen für Abnutzungen gelten im Jahr der Anschaffung nur zum Teil als Betriebsausgabe

Obwohl es sich für jeden Betrieb durchaus rentieren würde, gleich auch den vollen Investitionsbetrag steuerlich geltend zu machen, ist hier jährlich nur ein Teilabzug möglich. Es gibt verschiedene Möglichkeiten der Abschreibung, für die jedoch in erster Linie die Anschaffungskosten des Wirtschaftsgutes maßgeblich sind. Fakt ist allerdings immer, das investierte Geld für die Maschine oder den neuen Computer muss sofort gezahlt werden, während der steuerliche Vorteil hier in der Regel auf sich warten lässt, bzw. sich erst viel später bemerkbar machen wird. Das ärgert zwar die meisten Unternehmer, jedoch lässt sich an dieser Tatsache nichts ändern.

Abschreibung für Abnutzung mit der linearen AfA

Wurde ein Wirtschaftsgut mit einem vergleichsweise hohem Anschaffungswert angeschafft, so muss dies in der Regel linear abgeschrieben werden. Linear bedeutet in diesem Fall, dass der Nettowert des neuen Computers oder der angeschafften Maschine in gleichen Teilen auf die in der AfA-Tabelle vorgegebenen Nutzungsjahre verteilt werden. Dafür ist es auch unerheblich, ob heute schon sicher ist, dass das Wirtschaftsgut in dieser Dauer nicht nutzbar sein wird. Besonders bei Hardware- und Software-Produkten, für die zwar eine vergleichweise geringe Nutzungsdauer vorgegeben ist, ist dies häufig der Fall, da ein veralteter Computer oder ein Softwareprogramm meist mehr Arbeit und Zeit kostet, was sich wiederum negativ auf das Betriebsergebnis auswirken wird. Deshalb erfolgt hier in der Regel ein meist früherer Austausch der Wirtschaftsgüter, damit das Unternehmen auch weiterhin wirtschaftlich arbeiten kann.

Das Finanzgericht in Münster bearbeitete kürzlich die Klage einer Studentin, die sich mit dieser Vorgehensweise nicht zufriedengeben wollte. Laut ihren Angaben erhielt sie für das Pflichtpraktikum lediglich eine kleine Vergütung, obwohl sie nachweislich Studien- und Prüfungsgebühren in Höhe von rund 10.000 Euro zu entrichten hatte und sich somit entsprechend in einem Studium befand.

Das Finanzgericht in Münster wies die Klage der Studentin allerdings mit der Begründung ab, dass ein Werbungskostenabzug nur dann möglich sei, wenn es sich bei den Kosten um Beträge handelt, die aufgrund eines bestehenden Dienstverhältnisses zustande gekommen sind (AZ 11 K 4489/09 F). Dies sei jedoch weder gegenüber der Universität noch gegenüber dem Praktikumsbetrieb gegeben.

Praktika während des Erststudiums – Bundesfinanzhof ändert die Rechtsprechung

Im oben aufgeführten Fall ließ das Finanzgericht allerdings die Revision zum Bundesfinanzhof zu, der nun darüber zu befinden hatte, ob diese Regelung als verfassungswidrig anzusehen sei. Das Verfahren war lange Zeit schwebend, sodass Betroffene auf das anhängige Verfahren (AZ VI R 7/10) verweisen und Einspruch gegen den Bescheid einlegen sollten.

In letzter Instanz ist der Bundesfinanzhof (BFH) dann aber zu der Entscheidung gekommen, dass den Studenten Recht gesprochen werden müsse und die studienbegleitenden Praktika steuerlich absetzbar sein müssen. Allerdings sollen diese nicht wie ursprünglich als reguläre Werbungskosten anzurechnen sein, sondern als sogenannte vorweggenommene Werbungskosten, die den Einkünften aus nicht selbstständiger Arbeit zugeordnet werden müssen.

Praktika während des Erststudiums können als vorweggenommene Werbungskosten geltend gemacht werden

Obwohl das Finanzgericht Münster die Klage der Studentin abgewiesen hatte, ist es nun doch möglich, die Kosten für die Praktika während des Erststudiums steuerlich abzusetzen. Die meisten Finanzgerichte folgen dem Urteil des Bundesfinanzhof und bieten großzügige Entscheidungen. Die Kosten, die im Rahmen von Praktika entstehen, dürfen nunmehr als sogenannte vorweggenommene Werbungskosten angerechnet werden.

Zwingend erforderlich ist hierbei allerdings das Erbringen des Nachweises, dass die entstandenen Kosten während des Praktikums in einem direkten Zusammenhang mit den Einnahmen nach dem Studium zu sehen sind. Da dies jedoch besonders bei den Studiengängen der Betriebswirtschaftslehre der Fall ist, ist die Option der vorweggenommenen Werbungskosten hier in der Regel problemlos anzuerkennen.

Praktika während des Studiums dient der Berufsvorbereitung

Grundsätzlich ist davon auszugehen, dass ein Praktikum auf das spätere Berufsleben vorbereiten soll. Was bei Schülern der 6. oder 7. Klasse oftmals noch rein informativ zu sehen ist, stellt für Studenten jedoch in der Regel eine wichtige Möglichkeit dar, sich Kenntnisse über das spätere Berufsleben anzueignen. Studenten der Betriebswirtschaftlehre werden während ihrer Praktika in den meisten Fällen als vollwertige Arbeitskräfte angesehen und eingesetzt, sodass sie hier quasi auch in einem Dienstverhältnis zum Praktikumsbetrieb stehen. Ein vorweggenommener Abzug für Werbungskosten ist somit auch für die Finanzgerichte legitim.

Vorweggenommene Werbungskosten für Praktika richtig angeben

Wer als Student die Kosten für Praktika steuerlich geltend machen möchte, der muss diese Kosten entsprechend in der jährlichen Steuererklärung angeben.
Davon ausgehend, dass der Student keinerlei weitere Einnahmen während des Kalenderjahres hatte, sind die angefallenen Kosten für das Praktikum in der Anlage N als vortragsfähigen Verlust anzugeben. Das zuständige Finanzamt wird diesen Verlust dann in den folgenden Jahren berücksichtigen. Beginnt das Berufsleben dann nach den Studienjahren und die Einnahmen aus nicht selbstständiger Arbeit sind steuerlich anzugeben, so mindern die vorherigen Verlustvorträge ab diesem Zeitpunkt dann die zu zahlende Lohnsteuer.

Viele Ruheständler stellen sich neuerdings die Frage, ob und in welcher Höhe ihre Rente zu versteuern ist. Muss wirklich jeder Rentner Steuern zahlen? Oder gibt es möglicherweise Grenzen, bis wohin die Rente steuerfrei bleibt?

Steuer auf die Rente seit Einführung des Alterseinkünftegesetz

Tatsächlich ist es so, dass auf jede Rente mit Einführung des Alterseinkünftegesetz zum 1. Januar 2005 eine Steuer gezahlt werden muss. Rentner, die schon vor dem Jahr 2005 im Ruhestand waren oder in diesem Jahr in Rente gingen, müssen 50 Prozent ihrer Rente versteuern. Alle Arbeitnehmer, die nach 2005 in Rente gegangen sind, müssen sogar noch mehr Steuern auf die Rente zahlen. Die genaue Höhe kann hier einer entsprechenden Besteuerungstabelle entnommen werden.

Werbungskostenpauschale für die Steuer bei der Rente

Auch Werbungskosten nehmen Einfluss auf die Rente und die diesbezügliche Steuer. Grundsätzlich möglich ist es, auch einen Freibetrag bei der Steuer auf die Rente geltend zu machen. Als Werbungskosten-Pauschale werden derzeit 102 Euro vom zu versteuernden Einkommen abgezogen. Kann der Ruheständler jedoch mehr Werbungskosten nachweisen als diese 102 Euro, so ändert sich natürlich auch der Freibetrag bei der Steuer auf die Rente.

Zusätzliche Einnahmen wirken sich auch auf die Rente und die Steuer aus

Ebenfalls Einfluss auf die Steuer und somit auch auf die Rente haben zusätzliche Einnahmen, wie beispielsweise die aus selbstständiger oder nicht selbstständiger Arbeit. Aber auch Einkünfte aus Vermietungen und Verpachtungen können sich auf die Rente auswirken, da sie das zu versteuernde Einkommen, die Rente, erhöhen und somit steuerpflichtig sind.

Sonderausgaben und Altersentlastungsbeitrag haben Einfluss auf die Rente und die Steuer

Neben den zusätzlichen Einnahmen, die das zu versteuernde Einkommen erhöhen, wirken sich auch Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen auf die Steuer und die Rente aus. Dies sind zum Beispiel alle Aufwendungen, die im Zuge einer Krankheit anfallen, Versicherungsbeitrage und auch Aufwendungen, die aufgrund einer Körperbehinderung anfallen. Zusätzlich mindert hier auch der Altersentlastungsbetrag die Steuer auf die Rente, welcher bei Ruheständlern über 64 Jahre bei maximal 1900 Euro pro Jahr liegt.

Rentner haben gleiche Steuersätze wir Arbeitnehmer

Für jeden Rentner, der sich aktuell oder seit 2005 im Ruhestand befindet, gelten die gleichen Steuersätze wie für die Arbeitnehmer. Die Höhe der tatsächlich zu zahlenden Steuer auf die Rente richtet sich nach der Höhe des zu versteuernden Einkommens, sprich: Wer viel Rente bekommt, muss auch viele Steuern zahlen. Die Steuer auf die Rente unterliegt jedoch immer einer Progression.

Grundfreibetrag auf die Steuer der Rente

Rentner, die mit ihrem Einkommen unter dem Grundfreibetrag in Höhe von 7.834 Euro liegen, müssen keine Einkommensteuer auf die Rente zahlen. Besteht eine gemeinsame Veranlagung zweier Ehepartner, so liegt der Grundfreibetrag hier bei 15.668 Euro. Liegen die Renteneinnahmen jedoch über dieser 7.834 Euro-Grenze(oder bei gemeinsamer Veranlagung über 15.668 Euro) und übersteigen diese nicht die Grenze in Höhe von 52.551 Euro (bei Verheirateten 105.102 Euro), so bewegt sich der Steuersatz für die Rente zwischen 15 und 42 Prozent. Wer noch mehr Rente bekommt oder entsprechende Einnahmen zu verbuchen hat, der hat in der Regel mit einem Steuersatz von 42 Prozent zu rechnen

Rente – hier muss auch Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag gezahlt werden

Wer Rente bekommt, der muss auch die Kirchensteuer und den Solidaritätszuschlag bezahlen. Im Bezug auf die gesamte Steuerschuld beläuft sich die Kirchensteuer auf 8 – 9 Prozent; der Solidaritätszuschlag auf 5,5 Prozent. Die Kirchensteuer ist allerdings als Sonderausgabe wieder abziehbar, d.h., sie mindert dann wieder die Steuer für die Rente.

Muss eine Steuererklärung unbedingt eingereicht werden?

Grundsätzlich müssen auch Ruheständler für die Rente Steuern bezahlen und entsprechend dann auch eine Steuererklärung einreichen. Die zuständigen Finanzbehörden erhalten von der Rentenversicherungsanstalt die Hinweise über die jeweils ausgezahlten Renten, sodass diese die Rentner automatisch auch zur Abgabe einer Steuererklärung auffordern können.

Mit unterschiedlichen Strategien ist es Immobilienbesitzern möglich, steuerliche Sparpotenziale umfassend auszuschöpfen. Immobilien sind nicht nur als Kapitalanlage interessant, sondern mehr und mehr werden sie als Sparmodell angesehen, mit deren Hilfe sich einiges an Steuern sparen lässt.

Grundsätzlich muss man sagen, dass sich die Möglichkeiten mit Immobilien Steuern zu sparen seit dem Wegfall der Eigenheimzulage zwar reduziert haben, es jedoch auch weiterhin zahlreiche Möglichkeiten gibt, das Haus oder die Wohnung steuerlich abzusetzen. Mit diversen steuerlichen Tricks kann der Haus- oder Wohnungseigentümer dafür sorgen, dass sich auch der Fiskus an den Kosten der Immobilie beteiligt.

Steuern sparen mit Immobilien und Wohn-Riester

Als private Altersvorsorge ist das sogenannten Wohn-Riestern bei zukünftigen Immobilienbesitzern mehr und mehr im Kommen. Wer jetzt schon weiß, dass er eine Immobilie kaufen oder bauen wird, der liegt mit einem Riester-Vertrag immer richtig, denn die hier eingezahlten Beiträge können für den Kauf einer Immobilie genutzt werden und somit für ein kostenloses Wohnen im Alter sorgen. Zulagen erhält der Immobilienbesitzer allerdings nur dann, wenn er die Immobilie mindestens zwanzig Jahre selbst bewohnt. Wird die Immobilie vorzeitig verkauft, verlangt der Staat die zuvor gezahlte Förderung zurück.

Steuern sparen bei Immobilien durch Werbungskosten und Abschreibungen

Steuer sparen mit Immobilien kann man auch, indem man alle möglichen Werbungskosten bei der jährlichen Steuererklärung ansetzt. So sind hier beispielsweise Modernisierungsaufwendungen und Schuldzinsen steuerlich absetzbar, was sich finanziell meist deutlich bemerkbar machen wird. Auch mit Abschreibungen lassen sich Steuern bei Immobilien sparen. Eine langfristige Abschreibung ist nach einer Modernisierung jedoch nur dann erlaubt, wenn durch diese Modernisierung auch der Wert der Immobilie gestiegen ist. Ist dies nicht der Fall, so müssen diese Kosten als Werbungskosten eingetragen werden. Sie sind dann bereits im selben Jahr voll abzugsfähig.

Auch Büro- und Betriebskosten sorgen dafür, dass der Eigentümer mit der Immobilie Steuern sparen kann. So ist es beispielsweise möglich, dass die Kosten für Müllabfuhr und Straßenreinigung, Heizung und Wasser, Hausverwalter- und Reinigungskosten und auch Räumungskosten von der Steuer abgesetzt werden können.
Bei den Bürokosten sind es die Gebühren für Telefon und PC sowie für Büromaterial und Porto, mit deren Hilfe der Immobilienbesitzer Steuern sparen kann.
Vergessen sollte weiterhin auch nicht das Disagio, die vorausbezahlten Zinsen, welche voll abzugsfähig sind.

Steuern sparen mit an Angehörige vermietete Immobilien

Ein gezieltes Steuer sparen mit Immobilien ist auch dann möglich, wenn die Immobilie an Angehörige vermietet wird. Da die Verwandtschaft in der Regel lediglich 75 Prozent der ortsüblichen Miete zahlen muss, erhöhen sich hier entsprechend die steuermindernden Verluste und Steuern können so gezielt gespart werden.

Steuern sparen mit denkmalgeschützten Immobilien

Einen guten steuerlichen Vorteil bringen auch denkmalgeschützte Immobilien, da diese über einen Zeitraum von rund zehn Jahren mit maximal 90 Prozent der angefallenen Sanierungskosten abgeschrieben werden können.

Vermieter einer denkmalgeschützten Immobilie haben hier einen noch größeren Vorteil als Eigentümer, die die Immobilie selbst bewohnen, da sie die Kosten über 12 Jahre verteilt steuerlich geltend machen können und somit deutlich Steuern sparen können.

Steuern sparen bei Immobilien mit der Grunderwerbsteuer

Eine weitere Möglichkeit Steuern durch Immobilien zu sparen, ist die Grunderwerbsteuer, die bei allen Grundstückskäufen anfällt. Mit der richtigen Taktik kann hier recht viel an Steuern gespart werden, denn normalerweise muss der, der sowohl das Grundstück und das Haus von einem Bauträger erwirbt, Steuern auf den gesamten Kaufpreis zahlen. Derzeit beläuft sich der Steuersatz auf rund 4,5 Prozent.

Wer jedoch zunächst das Grundstück kauft, sich mit dem Bau jedoch erstmal etwas Zeit lässt, der muss dann lediglich für den Kauf des Grundstücks Grunderwerbsteuer zahlen. Für das Haus selbst fällt dann zum späteren Zeitpunkt keine Grunderwerbsteuer mehr an und somit können hier auf simple Art und Weise Steuern bei den Immobilien gespart werden.

Obwohl das Konjunkturprogramm der Bundesregierung für die meisten Arbeitnehmer nur wenige steuerliche Entlastungen bereithält, ist es doch möglich, bei der Einkommensteuer kräftig zu sparen. Viele Arbeiter und Angestellte fragen sich in jedem Jahr aufs Neue, was sie von der Steuer absetzen können, dabei sind es vor allem die Freibeträge, die für eine geringere steuerliche Belastung und darüber hinaus in vielen Fällen auch für höhere Steuerrückzahlungen sorgen. Und damit nicht genug: Freibeträge auf der Lohnsteuerkarte erhöhen das Nettoeinkommen schon für das laufende Jahr, sodass schon hier eine spürbare Entlastung hinsichtlich der Steuer zu erkennen ist. Die Steuerfreibeträge müssen also nicht erst mit der Einkommensteuererklärung zurückgeholt werden, sondern sie brauchen gar nicht erst gezahlt zu werden.

Freibeträge auf der Lohnsteuerkarte beantragen

Damit ein Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte vermerkt werden kann, muss der Arbeitnehmer diesen Freibetrag beantragen. Anträge hierfür gibt es bei den zuständigen Finanzämtern, die zum einen vor Ort ausgefüllt werden können, zum anderen jedoch auch per Post übersenden kann.

Freibetrag für Werbungskosten und Sonderausgaben

Jeder Arbeitnehmer, dessen Aufwendungen für Sonderausgaben oder Werbungskosten eine Antragsgrenze in Höhe von 600 Euro übersteigt, hat die Möglichkeit hier schon vorab einen Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte einzutragen. Im Einzelnen würden dies beispielsweise Aufwendungen im Hinblick auf die Pendlerpauschale sein, die Reisekosten für Dienstreisen, Kosten für eine doppelte Haushaltsführung, aber auch Umzugskosten und Weiterbildungskosten. Wie die Erfahrung zeigt, kommen hier häufig Summen zusammen, die diese Antragsgrenze von 600 Euro bei Weitem übersteigen.

Freibetrag für Arbeitsmittel und das häusliche Arbeitszimmer

Explizit kann auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag für Arbeitsmittel eingetragen werden, sofern die Arbeitsmittel unter der Bezeichnung geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG) eingetragen werden. Bei höher preisigen Artikeln greift die sogenannte Abschreibung, bei der das Wirtschaftsgut entsprechend der Nutzungsdauer nach Liste abgeschrieben und somit steuerlich geltend gemacht werden kann. Auch das häusliche Arbeitszimmer selbst kann als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte angegeben werden, sofern dieses als Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit gilt.

Freibetrag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz sowie für Dienstreisen

Ein Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte kann, wie oben bereits erwähnt, auch für die Pendlerpauschale genutzt werden. Der Gesetzgeber erlaubt hier für jeden gefahrenen Kilometer ein Abzug in Höhe von 0,30 Euro oder eine Pauschale für Fernpendler, ganz gleich, ob hier der eigene PKW oder der Firmenwagen genutzt wird.
Bei den Reisekosten wiederum können Pauschalen angesetzt werden oder aber die direkt nachweisbaren Kosten –auch für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel.

Freibetrag für Kinderbetreuung und Unterhaltszahlungen

Auch Kinderbetreuungskosten können sich positiv auf die Einkommensteuer auswirken. Hier können bis zu zwei Drittel der gesamten Aufwendungen pro Kind als Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte eingetragen werden. Hier muss allerdings nachgewiesen werden, dass das Kind im jeweils zu berücksichtigenden Haushalt lebt.
Ebenfalls als Freibetrag eintragbar sind Unterhaltszahlungen, die in Deutschland lebende, geschiedene oder getrennt lebende Personen für eigene Kinder leisten müssen. Hier wiederum muss die Zustimmung des Unterhaltsempfängers explizit vorliegen. Dieser hat die Einkünfte aus Unterhaltszahlungen als sogenannte sonstige Einkünfte zu versteuern, und auf der entsprechenden Anlage U zu vermerken.

Freibetrag für sonstige Werbungskosten

Freibeträge können auch für die unter sonstige Werbungskosten fallenden Aufwendungen gewährt werden. In Einzelnen beziehen sich diese beispielsweise auf die Berufskleidung, auf Beiträge zu Verbänden, auf Bewerbungskosten sowie auf berufsbedingte Gerichts- und Anwaltskosten.

Freibetrag als monatlich finanzieller Vorteil

Wurde auf der Lohnsteuerkarte ein Freibetrag für entsprechende Aufwendungen gewährt, so profitiert der Arbeitnehmer monatlich von einer entsprechenden Steuerermäßigung. Je nach Anzahl der eingetragenen Freibeträge kann sich dies durchaus summieren, sodass der Nettolohn wesentlich höher ausfällt, als er ohne diese Freibeträge wäre.

Die tatsächliche Steuerlast jedoch lässt sich erst mit der Erstellung der jährlichen Einkommensteuererklärung genau berechnen. Bis dahin hat der Arbeitnehmer monatlich allerdings einiges an Geld mehr im Portemonnaie.

Tagtäglich ist es mittlerweile in den Medien zu sehen oder nachzulesen: Strom und Gas werden teurer! Gut hat es nun derjenige, der eine Solaranlage auf dem Dach hat und entsprechend erneuerbare Energien nutzt. Denn hier kann immens gespart werden!
Solaranlagen finden sich mittlerweile fast flächendeckend auf Eigenheimen oder auch auf Firmengebäuden. Und sie sorgen nicht nur für die Nutzung preiswerter Energien, denn hier kann auch steuerlich viel abgesetzt werden.

Solaranlagen und ihre Absetzbarkeit

Wer in eine Solaranlage investiert, der kann diese nach den Richtlinien des Einkommensteuergesetzes (EStG) steuerlich absetzen. Und dies gilt nicht nur für sogenannte natürliche Personen (Privatleute), sondern auch für alle Personengesellschaften, wie beispielsweise die KG, die OHG und auch die GbR.

Solaranlagen bei gewerblich oder privat genutzten Immobilien

Gemäß der Regelungen des Einkommensteuergesetzes dürfen die Investitionen, die sich mit der Errichtung einer Solaranlage ergeben, steuerlich auch dann geltend gemacht werden, wenn die Immobilie vermietet oder verpachtet ist. Dies ist auch dann möglich, wenn es sich um einen gewerblich tätigen Vermieter handelt. Alle Kosten, die sich durch die Unterhaltung einer Solaranlage ergeben, können hier als sogenannte Betriebsausgaben unter der Rubrik Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) angerechnet werden. Handelt es sich nicht um einen geweblich tätigen Vermieter, so können die Ausgaben für die Solaranlage als Werbungskosten unter Einkünfte aus Vermietungen und Verpachtungen abgesetzt werden.

Solaranlagen mindert die zu zahlende Einkommensteuer

Alle natürlichen Personen sind dazu verpflichtet, Einkommenssteuer an die Finanzbehörden abzuführen. Die Einkommensteuer wird ausschließlich im Inland erhoben. Ist der Einkommensteuerpflichtige Mitglied einer Personengesellschaft, so haben hier zunächst alle Einkünfte gesondert ermittelt und dann auf die einzelnen Gesellschafter umgelegt zu werden. Erst danach kann die Besteuerung erfolgen.

Auch Solaranlagen mindern, wie viele andere Aufwendungen, den zu zahlenden Einkommensteuerbetrag. Schon alleine aus diesem Grund sollte ein Umrüsten auf erneuerbare Energien ins Auge gefasst werden. Hier lässt sich nicht nur im Unterhalt einiges an Geld einsparen.

Steuerlich abgesetzt werden können als Erstes einmal alle tatsächlich getätigten Investitionen, die mit dem Kauf und dem Einbau einer Solaranlage einhergehen. Im Rahmen der Ermittlung der Einkünfte werden diese als Anschaffungs- oder Herstellungskosten für die Solaranlage oder auch als sogenannter Erhaltungsaufwand in Abzug gebracht. Eine Differenzierung zum einen zwischen gewerbetreibender Person und ausschließlich natürlicher Person sowie die Einstufung der Absetzbarkeit ist nicht immer leicht. Viele Finanzbehörden erkennen die Abzüge bez. der Solaranlagen bei Formfehlern nicht an. Aus diesem Grund sollten die Sachverhalte im Vorfeld genau geprüft werden.

Abschreibung der Solaranlagen

Solaranlagen können neben den einmaligen Herstellungs- und Anschaffungskosten jedoch auch jährlich und fortlaufend steuerlich nützlich sein. Solaranlagen unterliegen der sogenannten Abschreibung für Abnutzung (AfA), dh., hier kann jährlich ein bestimmter Betrag von der Steuer abgesetzt werden. Und zwar solange, bis die Solaranlage buchmäßig wertlos ist. Die jeweilige Nutzungsdauer kann den gängigen AfA-Tabellen entnommen werden.
Handelt es sich um eine gewerbetreibende Person, so erhöht sich hier die Position Betriebsausgaben. Ist es allerdings eine natürliche Person oder Personengesellschaft, so steigen die Werbungskosten.

Solaranlagen und die Umwelt

Solaranlagen können die jeweilige Einkommensteuer deutlich schmälern und eine diesbezügliche Investition lohnt meist immer.
Allerdings ist für die meisten Menschen nicht nur der steuerliche Aspekt beim Einsatz von Solaranlagen von Bedeutung. Der Einsatz von erneuerbaren Energien schont zwar zum einen den eigenen Geldbeutel, eben weil hier eine ganze Menge abgesetzt werden kann, zum anderen jedoch noch langfristiger auch die Umwelt.
Wer nicht nur an sich selbst denken will, sondern sich auch für die Zukunft Gedanken um die Umweltbelastung macht, der ist mit dem Einbau einer Solaranlage auf der richtigen Seite.

So kann man ganz leicht mit Hilfe der eigenen Solaranlage die Einkommensteuer senken und die Umwelt nachhaltig schonen.

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